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Ediciones Especiales
abril de 2012
2 . 0 . 1 . 2
(F)
Contribuyentes acogidos al régimen de contabilidad simplificada establecido por el artículo 14 Ter de la Ley de la Renta................................30
(G)
Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada..................................................................................................................30
(H)
Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artículo 17 Nº 8 de la Ley de la Renta, obtenidas por
empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada....................................................................30
(I)
Situación de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o
sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada.............................................................30
(J)
Período en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del Nº 8 del artículo 17
e inciso penúltimo del artículo 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría
mediante contabilidad simplificada........................................................................................................................................................................30
(K)
Otras rentas a declarar en esta Línea...................................................................................................................................................................30
(L)
Crédito por impuesto de Primera Categoría a registrar en la línea 5....................................................................................................................30
LINEA 6.-
RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 Nº 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO Nº 1)...............30
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea........................................................................................................................................................30
(B)
Declaración de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares de la administración de justicia y corredores. .31
(C)
Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categoría. ..................................................................................................................39
(D)
Directores o Consejeros de S.A............................................................................................................................................................................40
LINEA 7.-
RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N° 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUÁTER) Y GANANCIAS DE
CAPITAL (ART. 17 Nº 8), ETC.............................................................................................................................................................................40
(A)
Contribuyentes que declaran en esta línea...........................................................................................................................................................40
(B)
Contribuyentes que no declaran en esta línea......................................................................................................................................................40
(C)
Rentas que se declaran en esta línea...................................................................................................................................................................41
(D)
Rentas que no se declaran en esta línea..............................................................................................................................................................41
(E)
Las rentas que se obtengan en la enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica
constituída en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituída en el país, cuya adquisión le permita al
adquirente de tales acciones, derechos o formas representativas de capital, directa o indirectamente tener participación en la propiedad
o en las utilidades de otra sociedad constituída en Chile también deben declararse en esta Línea 7, cuando sean obtenidas por
personas no obligadas a llevar contabilidad.. .......................................................................................................................................................41
(F)
Forma de declarar las rentas en la Línea 7 (Código 155).....................................................................................................................................42
(G)
Determinación de las rentas a declarar en esta línea (Código 155). ....................................................................................................................42
(H)
Acreditación de las rentas a declarar en esta Línea.............................................................................................................................................43
(I)
Contribuyentes exentos del impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta Línea.......................................47
(J)
Período en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades anónimas que se indican, deben declarar
las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso 4º del Nº 8 del artículo 17 e inciso penúltimo del artículo 41 de la
Ley de la Renta realizadas con las propias sociedades de las cuales son socios o accionistas..........................................................................47
(K)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en esta Línea. ................................................................................................................47
LINEA 8.-
RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N° 3). .................................................................................48
LINEA 9.-
RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.). ......................................................................................................................48
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea........................................................................................................................................................48
(B)
Forma en que deben declararse las rentas...........................................................................................................................................................48
(C)
Forma en que deben acreditarse las rentas..........................................................................................................................................................49
LINEA 10.-
INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR..............53
(A)
INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159)...................................................................................................53
(1)
Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta Línea 10 (Código 159)....................................53
(2)
Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta línea 10 (Código 159). ...............................53
(3)
Forma de determinar el incremento por impuesto de Primera Categoría cuando existan gastos rechazados y retiros o distribuciones............53
(B)
INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748)...................................................................53
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA 10...................................................................................................................53
LINEA 11.-
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AÑO 2011 Y DONACIONES
ARTÍCULO 7° LEY N° 16.282/1965 Y D.L. N° 45/73..........................................................................................................................................54
(A)
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PAGADO EN EL AÑO 2011 (CODIGO 165). .......................................................................................54
(1)
Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaren la renta efectiva en la
Primera Categoría mediante contabilidad completa y acogidas al régimen de tributación de los artículos 14 letra A), 14 bis ó 14 quáter
de la Ley de la Renta............................................................................................................................................................................................54
(2)
Propietarios o socios de empresas individuales, sociedades o comunidades que no declaren la renta efectiva en la Primera Categoría,
mediante contabilidad completa y no acogidas a los regímenes de tributación de los artículos 14 Letra A), 14 bis ó 14 quáter de la Ley
de la Renta. ..........................................................................................................................................................................................................54
(3)
Contribuyentes del impuesto Adicional de los artículos 60 inciso 1º y 61 de la Ley de la Renta.........................................................................54
(4)
Ejemplos sobre la rebaja del impuesto de Primera Categoría de la base imponible del impuesto Global Complementario o Adicional.............54
(B)
IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AÑO 2011 (CODIGO 166). ...............................................................................................55
(1)
Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja................................................................................................................................................55
(2)
Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja...............................................................................................................................................55
(3)
Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de Bienes Raíces...........................................................55
(4)
Contribuyentes del impuesto Adicional de los artículos 60 inciso 1º y 61 de la Ley de la Renta.........................................................................55
(C)
REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 7° DE LA LEY N° 16.282, DE 1965
Y ARTÍCULO 3° DEL D.L. N° 45, DE 1973 (CÓDIGO 166).................................................................................................................................55
(D)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (764) DE LA LINEA 11...................................................................................................................56
LINEA 12.-
PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGÚN LINEAS 2, 7 Y 8
(VER INSTRUCCIONES).....................................................................................................................................................................................56
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta Línea. .....................................................................................................................................................56
(B)
Pérdidas que deben incluirse en esta línea..........................................................................................................................................................56
(C)
Forma de declarar las pérdidas y monto hasta el cual deben deducirse. ............................................................................................................56
(D)
Acreditación de las pérdidas a registrar en esta línea..........................................................................................................................................56
(E)
Situación tributaria de los excedentes de pérdidas producidos............................................................................................................................56
LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 43 Ó 44)............................................................................................56
LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B)...................................................56
(A)
Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja...............................................................................................................................................56
(B)
Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda su rebaja..................................................................56
LINEA 15.-
INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS
HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N° 2/59, SEGUN LEY N° 19.622/99....................................57
(A)
INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGÚN ART. 55 BIS (CODIGO 750).........................................57
(1)
Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de créditos con garantía hipotecaria..........................57
(2)
Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deducción...........................................................................................57
(3)
Monto a que asciende la rebaja. ..........................................................................................................................................................................57
(4)
Forma en que operará el límite máximo antes indicado.......................................................................................................................................57
(5)
Personas que tienen derecho a la rebaja.............................................................................................................................................................57
(6)
Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario.........................................58
(7)
Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al impuesto Unico de Segunda Categoría..............58
(8)
Acreditación de la rebaja por concepto de intereses............................................................................................................................................58
(9)
Incompatibilidad del beneficio del artículo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la Ley N° 19.622, de 1999.................................58
(B)
REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59,
SEGUN LEY N° 19.622/99 (CODIGO 740)..........................................................................................................................................................59
(1)
Personas que pueden hacer uso del beneficio....................................................................................................................................................59
(2)
Personas que no pueden acceder al beneficio.....................................................................................................................................................60
(3)
Forma de adquirir la vivienda. ..............................................................................................................................................................................60
(4)
Tipo de viviendas adquiridas para gozar del beneficio.........................................................................................................................................60
(5)
Período o fecha a contar de la cual rige el beneficio............................................................................................................................................60
(6)
Monto a que asciende la rebaja tributaria y límites máximos...............................................................................................................................60
(7)
Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio. .........................................................................................................61
(8)
Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario.........................................61
(9)
Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al Impuesto Unico de Segunda Categoría..............61
(10)
Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes enterados por la adquisición de viviendas nuevas
acogidas a las normas del DFL Nº 2/59. ..............................................................................................................................................................61
(C)
CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL...................................................................................................................................62
LINEA 16.-
REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N° 18.815/89
Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS................................................................................................63
(A)
DEROGACION DEFINITIVA DE REBAJA POR INVERSIONES EN ACCIONES DE PAGO DE S.A. ABIERTAS...............................................63
(B)
REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY
N° 18.815/89 (CODIGO 822). ..............................................................................................................................................................................63
(1)
Contribuyentes que deben utilizar el Código (822) de esta Línea........................................................................................................................63
(2)
Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base imponible del impuesto Global Complementario
o del Impuesto Unico de Segunda Categoría.......................................................................................................................................................65
(a)
Inversión en Cuotas de Fondos de Inversión de la Ley N° 18.815/89.................................................................................................................65
(b)
Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artículo 18 bis del D.L. Nº 1.328, de 1976..............................65
(3)
Límites máximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos........................66
(C)
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CÓDIGO 765)................................................................................................................66
(1)
Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto Unico de Segunda Categoría los contribuyentes del artículo 42
N° 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores Dependientes)....................................................................................................................................66
(2)
Forma de efectuar la rebaja.................................................................................................................................................................................66
(2.1)
Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual..............................................................................................................................................66
(2.2)
Rebajas de las sumas indicadas en forma anual................................................................................................................................................66
(3)
Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en
comandita por acciones........................................................................................................................................................................................67
(4)
Límites hasta los cuales los contribuyentes de los artículos 42 N° 1 y 31 N° 6 inciso tercero de la LIR, pueden rebajar los APV de la
base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría ...............................................................................................................................67
(5)
Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría por ahorros previsionales voluntarios del artículo 42 bis de la LIR, cuando el
contribuyente obtenga otras rentas distintas a los sueldos afectas al impuesto Global Complementario...........................................................67
(6)
Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales voluntarios en el Código (765) de
esta Línea 16........................................................................................................................................................................................................67
(7)
Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual.....................................................................................................67
(8)
Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los contribuyentes afectos al Impuesto Unico de Segunda
Categoría del artículo 42 N° 1 de la LIR...............................................................................................................................................................67
(D)
CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL.......................................................................................................................68
LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA)......................................................69
LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52)....................................................................................................................69
LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (Nº 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS).......................................................................70
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea........................................................................................................................................................70
(B)
Información que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes acogidos al sistema de incentivo al ahorro.................70
(C)
Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la Línea 19 por inversiones
efectuadas con anterioridad al 01.08.98. .............................................................................................................................................................70
(D)
Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la Línea 19 por inversiones