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Marzo de 2012
puesta de declaración, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.
RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR
PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION
(Ver información en la sección IV y V)
EJEMPLO NUMÉRICO
Rentas originadas por una empresa IERL, acogida al artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, que le informa a la persona natural, las rentas a declarar en el Impuesto Global
Complementario.
ANTECEDENTES
> La empresa EIRL con actividades afectas al Impuesto de Primera Categoría declara como
base imponible de este impuesto un monto de $ 50.000.000, cantidad determinada del resulta-
do positivo al comparar los ingresos y los egresos del año comercial.
> La empresa, entero al Fisco, Pagos Provisionales Mensuales por $ 3.500.000
> El dueño de la EIRL debe considerar las rentas de la empresa, dentro de su base imponible
del Impuesto Global Complementario.
DESARROLLO
Los recuadros que usted debe llenar, se indican en punto 1.
Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.
1. En este caso, deberá completar los códigos que se indican a continuación:
◊ Línea 36, código 18:
Equivale a la base imponible del Impuesto de Primera Categoría, es
decir, $ 50.000.000.-
◊ Línea 36, código 20:
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas, el cual se determi-
na al aplicar la tasa de Impuesto sobre la base imponible:
$ 50.000.000 x 20% = 10.000.000.-
Del impuesto determinado no corresponde deducir ningún tipo de crédito o rebaja por concep-
to de exenciones de impuesto o franquicias tributarias, establecida por la Ley sobre Impuesto
a la Renta u otros textos legales.
Si la diferencia entre ingresos y egresos da como resultado negativo, significa que no debe
declarar ninguna cantidad afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario.
2. Luego, se completará en forma automática los siguiente recuadros:
◊ Línea 49, código 36:
Pagos Provisionales Mensuales de la sociedad, $ 3.500.000.
◊ Línea 58, código 305:
Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta, $6.500.000.
◊ Línea 62, código 90 = Impuesto adeudado por $ 6.500.000 + reajuste correspondiente.
Formulario N° 22, Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la empresa EIRL:
Formulario N° 22, Declaración de Impuesto Anual a la Renta de la persona natural,
dueño de la empresa.
DESARROLLO
Los recuadros que usted debe llenar, se indican en punto 1.
Los otros son llenados automáticamente por el Sistema.
1.- En este caso, deberá completar los códigos que se indican a continuación:
◊ Línea 5, código 604:
Ingresar Crédito por impuesto de Primera Categoría: $ 10.000.000.
◊ Línea 5, código 109:
Renta determinada según Contabilidad Simplificada $ 50.000.000.-
◊ Línea 31, código 610:
Crédito Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, es
decir, el impuesto determinado y pagado por la empresa: $ 10.000.000, proveniente del código
604.
Dicho crédito no debe ser registrado en la línea 10, al no provenir las rentas de una empresa
con tributación en el artículo 14, letra A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
2.- Luego, se completará en forma automática los siguientes recuadros:
◊ Línea 17, código 170:
Base Imponible Global Complementario, es decir $ 50.000.000.-
◊ Línea 18, código 157:
Impuesto Global Complementario, según tabla (ver sección VI)
50.000.000 por 32%= $ 16.000.000 menos rebaja según tabla $ 8.416.829,7 = Impuesto
Global Complementario $ 7.583.170.-
◊ Línea 34, código 304:
Impuesto Global Complementario y/o Débito Fiscal Determinado,
determinado de la diferencia entre Impuesto Global Complementario y el crédito por Impuesto
de Primera Categoría, es decir, $ 7.583.170 – $ 10.000.000=($ 2.416.830).
◊ Línea 55, código 116= Línea 55, código 757:
Remanente de crédito por impuesto de Pri-
mera Categoría, proveniente de la línea 34, correspondiente al crédito por impuesto de Primea
Categoría de la línea 31 que no se imputo totalmente al impuesto Global Complementario,
$ 2.416.830.
◊ Línea 58, código 305:
Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta
◊ Línea 59, código 85:
saldo a Favor, Devolución $ 2.416.830.
Reciba antes su Devolución de Impuesto:
Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario