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Marzo de 2012
Reciba antes su Devolución de Impuesto:
Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario
Ejemplo N° 6.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio
y residencia en Chile, y de un pagador con domicilio en el extran-
jero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un
convenio para evitar la doble tributación internacional.
Respecto de las rentas obtenidas desde países con los cuales no existe convenio, los ho-
norarios percibidos desde el extranjero (el monto de la renta percibida - renta bruta menos
impuestos soportados en el exterior (artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) debe ser
agregada al cálculo de la base imponible del Impuesto Global Complementario, por lo tanto
dichas rentas no se incrementan en función de los impuestos soportados en el exterior, como
tampoco es aplicable la imputación de crédito por impuestos pagados en el exterior, como es
el caso de las rentas percibidas de países con los cuales Chile ha suscrito convenios.
Tales honorarios deben ser registrados en el código 545 “Honorarios sin retención” del For-
mulario N°22, siguiendo el curso normal del cálculo de un honorario sin retención, para lo cual
deberá remitirse a los casos señalados en el Tema N° 2 de esta Guía de Asistencia.
Ejemplo N° 6.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni
residencia en Chile, efectúa retiros desde una sociedad constitui-
da en Chile.
DESCRIPCIÓN
Un contribuyente chileno, sin domicilio ni residencia en Chile, percibe retiros de una sociedad
constituida en Chile.
a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposición una propuesta
de declaración de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si luego de
revisarla Ud. está de acuerdo con la propuesta de Internet, podrá aceptarla y enviarla por ese
mismo medio (más información en la sección IV y V).
Si no está de acuerdo con su propuesta, comuníquese con su(s) Agente(s)
Retenedor(es). Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas
tendrá una nueva propuesta.
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su
propuesta de declaración, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo, que muestra el cado de un
contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile que efectúa solo retiros.
RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR
PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION
(Ver información en la sección IV y V)
Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera, deberá considerar los siguientes
certificados:
Certificado N° 5, Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados Correspondien-
tes a Socios de Sociedades de Personas, Socios de Sociedades de Hecho, Socios Gestores
de Sociedades en Comandita por Acciones y Comuneros.
Certificado N° 14, Sobre Retenciones de Impuesto Adicional Efectuadas Conforme al Artículo
74 N° 4 de la Ley de la Renta.
La Información contenida en dichos certificados, puede ser verificada en la página del Servicio
en www.sii.cl menú Renta, Información de sus ingresos, Agentes Retenedores y Otros, la cual
estará contenida en las Declaraciones Juradas 1886 de situación tributaria de Retiros, 1893
situación tributaria de Gastos Rechazados y 1850 situación de las retenciones practicadas a
las remesas al exterior. Desde ésta aplicación el contribuyente podrá verificar como ha sido
recibida la información, esto es, aceptada, recibida con reparo, etc.
Adicionalmente, puede consultar por los ingresos, créditos, retenciones y otras,
informadas al SII por las instituciones o empresas, los cuales sirven de base
para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. Esta opción
está disponible en el menú de Renta, opción “Información de sus ingresos,
agentes retenedores y otros”.
Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información, esto es,
aceptada, recibida con observaciones, etc.
Ejemplo numérico
Antecedentes
Un contribuyente chileno sin domicilio ni residencia en Chile, en agosto de 2011 realizó retiros
desde una sociedad constituida en Chile, por una suma de $ 30.000.000 los cuales traen
asociado crédito e incremento por impuesto de primera categoría de $ 6.144.570 (históricos).
Además, la sociedad efectuó una retención de $ 6.506.030 a la remesa efectuada. Asimismo,
la sociedad informa que al contribuyente le corresponden $ 8.300.000 por concepto de gastos
rechazados por impuesto de Primera Categoría.
Como no será posible utilizar la propuesta, es necesario realizar el cálculo en forma manual
según el siguiente detalle:
1.- Luego, el contribuyente deberá registrar las siguientes líneas y códigos del formulario elec-
trónico de declaración de impuesto anual a la Renta:
√ Línea 1, código 600,
Crédito Primera categoría
$6.144.570* 1,015 (VIPC de agosto a diciembre 2011)
$ 6.236.739
√ Línea 1, código 104,
Retiros efectuados 30.000.000*1.015
(VIPC de agosto a diciembre 2011)
$ 30.450.000
√ Línea 3, código 106,
Gastos rechazados ejercicio vienen
actualizados al 31/12/2011
$ 8.300.000
√ Línea 10, código 159,
Incremento Impuesto 1° Categoría $6.144.570* 1,015
(VIPC de agosto a diciembre 2011)
$ 6.236.739
√ Línea 11, código 165,
Impuesto 1° categoría pagado año 2011 vienen
actualizados al 31/12/2011
$ 8.300.000
√ Línea 13,
código 158
Base Imponible Impuesto Adicional
$ 36.686.739 (correspondiente a la suma de las líneas 1, 3 y 10, menos la línea 11)
√ Línea 44, código 34,
Impuesto Adicional determinado $ 6.603.620 (corresponde a la línea
13 por 35% = $ 12.840.359 menos crédito impuesto de primera categoría del código 76 $
6.236.739 = $ 6.603.620 Impuesto Adicional)
√ Línea 53, código 833,
Retenciones Efectuadas $6.506.030 *1,015 ((VIPC de agosto a
diciembre 2011) $ 6.603.620
√ Línea 58, código 305:
Resultado anual impuesto Renta $ 0.
No corresponde a devolución ni pago de Impuesto.
Registro en el Formulario N° 22:
Tal como se indicó, el registro debe realizarse en forma manual en el Formulario 22 Electróni-
co, en los siguientes códigos: