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Marzo de 2013
Anverso Formulario N° 22 AT 2013
Del Formulario 22: registros automáticamente
◊ Línea 6, código 110:
Rentas de honorarios, Recuadro N° 1 $ 21.769.631
◊ Línea 13, código 158:
suma líneas 5 y 6 $ 37.269.631.
◊ Línea 17, código 170:
Base Imponible Global Complementario $37.269.631
◊ Línea 18, código 157:
Impuesto Global Complementario $3.684.547, determinado:
$37.269.631 * 25% según tabla = $9.317.407,75 menos rebaja $ 5.632.860,60 = impuesto global
$ 3.684.547
◊ Línea 35, código 304:
Impuesto Global Complementario $ 431.133.
◊ Línea 36, código 31:
Impuesto Global Complementario $ 431.133.
◊ Línea 50, código 36 y 849:
Pagos Provisionales $ 761.389.
◊ Línea 53, código 198 y código 611:
Retenciones honorarios, Recuadro N° 1 $1.816.200.
◊ Línea 60, código 305:
Resultado Anual Impuesto a la Renta ($ 2.146.456), correspondiente:
línea 35 $ 431.133 menos los créditos de las líneas 50 y 53 ($761.389 y $1.816.200), por lo cual,
los créditos son superiores al pago de la línea 36.
Del Formulario 22: registros manuales
◊ Línea 5, código 109:
Rentas determinadas según contabilidad simplificada, planillas contra-
tos y otra rentas (Otras rentas de fuente Chilena actualizadas) $ 15.500.000
◊ Línea 33, código 746:
Créditos por impuestos pagados o retenidos en el exterior $3.253.414
◊ Línea 50, código 36:
Pagos Provisionales $761.389.
◊ Línea 60, código 305:
$ -2.146.456.
21.769.631
37.269.631
37.269.631
3.684.547
3.253.414
431.133
431.133
761.389
761.389
1.816.200
1.816.200
2.146.456
33
35
36
50
53
60
Finalmente existe un saldo a favor, que corresponde a una devolución de impuestos.
2.146.456
2.146.456
Reciba antes su Devolución de Impuesto:
Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario
Ejemplo N° 6.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio
y residencia en Chile, y de un pagador con domicilio en el extran-
jero, proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un
convenio para evitar la doble tributación internacional.
Respecto de las rentas obtenidas desde países con los cuales no existe convenio, los honora-
rios percibidos desde el extranjero (el monto de la renta percibida - renta bruta menos impuestos
soportados en el exterior (artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) debe ser agregada al
cálculo de la base imponible del Impuesto Global Complementario, por lo tanto dichas rentas no se
incrementan en función de los impuestos soportados en el exterior, como tampoco es aplicable la
imputación de crédito por impuestos pagados en el exterior, como es el caso de las rentas percibi-
das de países con los cuales Chile ha suscrito convenios.
Tales honorarios deben ser registrados en el código 545 “Honorarios sin retención” del Formulario
N°22, siguiendo el curso normal del cálculo de un honorario sin retención, para lo cual deberá
remitirse a los casos señalados en el Tema N° 2 de esta Guía de Asistencia.
Ejemplo N° 6.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni
residencia en Chile, efectúa retiros desde una sociedad constitui-
da en Chile.
DESCRIPCIÓN
Un contribuyente chileno,
sin domicilio ni residencia en Chile,
percibe retiros de una sociedad
constituida en Chile.
a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposición una propuesta de
declaración de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si luego de revisarla
Ud. está de acuerdo con la propuesta de Internet, podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio
(más información en la sección IV y V).
Si no está de acuerdo con su propuesta, comuníquese con su(s) Agente(s)
Retenedor(es). Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas
tendrá una nueva propuesta.
b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su
propuesta de declaración, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo, que muestra el cado de un
contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile que efectúa solo retiros.
RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR
PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION
(Ver información en la sección IV y V)
Para la determinación de los honorarios de fuente extranjera, deberá considerar los siguientes
certificados:
Certificado N° 5, Sobre Situación Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados Correspondientes a
Socios de Sociedades de Personas, Socios de Sociedades de Hecho, Socios Gestores de Socie-
dades en Comandita por Acciones y Comuneros.
Certificado N° 14, Sobre Retenciones de Impuesto Adicional Efectuadas Conforme al Artículo 74 N°
4 de la Ley de la Renta.
La Información contenida en dichos certificados, puede ser verificada en la página del Servicio en
www.sii.cl menú Renta, Información de sus ingresos, Agentes Retenedores y Otros, la cual estará
contenida en las Declaraciones Juradas 1886 de situación tributaria de Retiros, 1893 situación
tributaria de Gastos Rechazados y 1850 situación de las retenciones practicadas a las remesas al
exterior. Desde ésta aplicación el contribuyente podrá verificar como ha sido recibida la informa-
ción, esto es, aceptada, recibida con reparo, etc.
Adicionalmente, puede consultar por los ingresos, créditos, retenciones y otras,
informadas al SII por las instituciones o empresas, los cuales sirven de base
para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. Esta opción
está disponible en el menú de Renta, opción “Información de sus ingresos,
agentes retenedores y otros”.
Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información, esto es,
aceptada, recibida con observaciones, etc.
Ejemplo numérico
Antecedentes
Un contribuyente chileno sin domicilio ni residencia en Chile, en agosto de 2012 realizó retiros desde
una sociedad constituida en Chile, por una suma de $ 30.000.000 los cuales traen asociado crédito
e incremento por impuesto de primera categoría de $ 6.144.570 (históricos). Además, la sociedad
efectuó una retención de $ 6.506.030 a la remesa efectuada. Asimismo, la sociedad informa que
al contribuyente le corresponden $ 8.300.000 por concepto de gastos rechazados por impuesto de
Primera Categoría.
Como no será posible utilizar la propuesta, es necesario realizar el cálculo en forma manual según el
siguiente detalle:
1.- Luego, el contribuyente deberá registrar las siguientes líneas y códigos del formulario electrónico
de declaración de impuesto anual a la Renta:
√ Línea 1, código 600,
Crédito Primera categoría $6.144.570* 1,011 (VIPC de agosto a diciembre
2012) $ 6.212.160.
√ Línea 1, código 104,
Retiros efectuados 30.000.000*1.011 (VIPC de agosto a diciembre 2012) $
30.330.000
√ Línea 3, código 106,
Gastos rechazados ejercicio vienen actualizados al 31/12/2012 $ 8.300.000