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EJEMPLO Nº 1: PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO MENOR A LAS
UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS RETENIDAS EN EL FUT
(A)
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2013 (EJERCICIO 01.01 AL 31.12.2012)
Pérdida de balance, no incluido reconocimiento de pago provisional
por utilidades propias absorbidas, determinada al 31.12.2012…...…….
$ (8.700.000)
Más
: Reconocimiento contable del Crédito por Impuesto de 1ª
Categoría por absorción de utilidades propias por pérdida tributaria,
según N° 3 del artículo 31 de la LIR, aplicando la siguiente fórmula:
$8.700.000 x 17%
...................................................................................
Subtotal...............................................................................................
Menos:
Reconocimiento de crédito de 1ª Categoría por absorción de
utilidades propias por pérdidas tributarias
no afecto a ningún
impuesto
……………………………………………………………..
$ 1.479.000
$(7.221.000)
$ (1.479.000)
Pérdida Tributaria de Primera Categoría determinada al
31.12.2012...........................................................................................
$ (8.700.000)
==========
(B) DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2012
DETALLE
FUT EJ. COM.
2009 CON
CREDITO 1ª
CATEG. CON
TASA 17%
FUT EJ. COM.
2010 CON
CREDITO 1ª
CATEG. CON
TASA 17%
FUT
EJERC.
2011
CON
CREDITO
1ª CATEG.
CON
TASA 20%
FUT
EJERCICIO
2012
SIN
DERECHO
A CRÉDITO
POR IMPTO.
DE 1ª
CATEGO-
RÍA
TOTALES
1.
Remanente de Utilidades Tributables generadas
por la propia empresa al 31.12.2011....................
$ 6.000.000
$ 4.000.000
$ 7.000.000
$ 17.000.000
Más: Reajuste ejercicio comercial 2012:
2,1%........................................................................
$ 126.000
$ 84.000
$ 147.000
$ 357.000
Subtotal......................................................................
$ 6.126.000
$ 4.084.000
$ 7.147.000
$ 17.357.000
2.
Pérdida tributaria obtenida en el ejercicio
comercial 2012 determinada de conformidad al
mecanismo establecido en los artículos 29 al 33
de la Ley de la Renta, $ 8.700.000. Esta pérdida
se imputa a las utilidades tributables registradas
en el FUT de la siguiente manera………………
$ (6.126.000)
$ (2.574.000)
-.-
-.-
$ (8.700.000)
Más: Reconocimiento de crédito de 1ª Categoría
por absorción de utilidades propias por pérdida
tributaria ejercicio 2012......................... ..............
$ 1.479.000
$ 1.479.000
3. Remanente de Utilidades Tributables al cual deben
imputarse los gastos rechazados y/o los retiros
efectuados durante el ejercicio comercial 2012
debidamente reajustados.
$ 0
$ 1.510.000
$ 7.147.000
$ 1.479.000
$ 10.136.000