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EJEMPLO Nº 3:
PÉRDIDATRIBUTARIA DEL EJERCICIO MAYOR A UTILIDADES
PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
AÑO TRIBUTARIO 2013 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2012)
Pérdida según balance, no incluido reconocimiento de pago provisional por
utilidades provenientes de otras empresas, determinada al 31.12.2012.............
Menos:
Dividendos percibidos de sociedades anónimas, distribuidos con
cargo a utilidades tributables que se afectaron con el Impuesto de Primera
Categoría, con tasa de 20%, según certificado tributario emitido por la
respectiva S.A…………………...…………………………………………...
$(16.150.000)
$( 7.500.000)
Más:
Reconocimiento contable de crédito por impuesto de 1ª. Categoría por
absorción de utilidades provenientes de otras empresas por pérdidas
tributarias, efecto a los impuestos generales, según el N° 3 del artículo 31 de
la LIR, aplicando la siguiente fórmula
$ 7.500.000 x 0,20
............................
$ 1.500.000
Pérdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo
establecido en los Arts. 29 al 33 de la Ley de la Renta al 31.12.2012..............
$(22.150.000)
==========
(B)
DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2012
DETALLE
FUT EJERCICIO
ANTERIOR
TOTALES
1.
Saldo FUT ejercicio anterior................................................
2.
Pérdida tributaria del ejercicio comercial 2012....................
3.
Dividendos percibidos de S.A., sin reajuste, distribuidos con
cargo a utilidades tributables que se afectaron con el
impuesto de Primera Categoría en la S.A. respectiva, con
tasa de 20%.........................................................................
4.
Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio
siguiente................................................................................
$ -.-
$ -.-
$ (22.150.000)
$ (22.150.000)
$ 7.500.000
$ 7.500.000
$ (14.650.000)
$ (14.650.000)
(C)
RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO
PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida por una parte de la pérdida tributaria obtenida
en el ejercicio comercial 2012........................................................
$ 7.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad
absorbida: 20% s/$ 7.500.000.......................................................
$ 1.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categoría a recuperar como pago provisional
en el Año Tributario 2013 y a registrar en la
Línea 55 (Código
167)
del Formulario 22, para los fines de su imputación a los
impuestos anuales a la renta o su devolución
respectiva.......................................................................................
$ 1.500.000.-
==========