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Ediciones Especiales
abril de 2012
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2 . 0 . 1 . 2
B.- DESARROLLO
(a) Determinación de la Renta Imponible Operacional Minero antes de rebajar el IEAM
RLI de Primera Categoría determinada según normas del artículo 29 al 33 LIR, sin rebajar aún el IEAM a que se
refiere en el N°2 del artículo 31 LIR ……………………
$ 500.000.000
Más:
Agregados ordenados por artículo 64 ter LIR…….
$ 100.000.000
Menos:
Deducciones ordenadas por artículo 64 ter LIR .
$ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM …………………………………………………
$
550.000.000
(b) Determinación del Margen Operacional Minero
Donde:
RIOM =
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM =
Ingresos Operacionales Mineros
MOM =
Margen Operacional Minero
(c)
Determinación de la Tasa Efectiva del IEAM según Escala N° 2 establecida en la Letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde
Hasta
Tasa Marginal
Tasa Efectiva IEAM
De 68,63 MOM
A 68,75 MOM
21%
8,96%
(d) Determinación de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categoría antes de rebajar el IEAM…….
$ 500.000.000
Más:
Agregados ordenados por artículo 64 ter LIR……
$ 100.000.000
Menos:
Deducciones ordenadas por artículo 64 ter LIR .
$ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM …………………………………………………… $ 550.000.000
Menos:
Impuesto Específico a la Actividad Minera
$ (45.227.606)
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva
$ 504.772.394
(e) Cálculo del IEAM
RIOM
$ 504.772.394
* Tasa Efectiva IEAM
8,96%
$ 45.227.606
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna “
Base Imponible”
de la
Línea 37 del F-22, Código (824),
se anota la cantidad de
$ 504.772.394,
y en la última columna
de dicha Línea
Código (825),
se registra la cantidad de
$ 45.227.606.
Ejercicio N° 2: Contribuyentes inversionistas que SE HAN ACOGIDO AL RÉGIMEN OPCIONAL DE
INVARIABILIDAD TRIBUTARIA ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 1° Y 2° TRANSITORIOs DE LA LEY N° 20.469, CON
VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF Y SUPERIORES A 50.000 TMCF
Ejercicio N° 2.1: CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF
A.- Antecedentes
RLI de Primera Categoría determinada según normas de los artículos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar aún el
IEAM a que se refiere el N°2 del artículo 31 de la LIR…………………..
$ 400.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categoría según el artículo 64 ter de la LIR……………………………………… $ 80.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categoría según artículo 64 ter de la LIR……………………………………… $ (60.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relación del actual texto
del artículo 64 bis de la LIR…………………………………………...
28.500 TMCF
B.-
Desarrollo
(a) Determinación de la Tasa Efectiva del IEAM según Escala N° 3 establecida en la letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde
Hasta
Tasa Marginal
Cantidad a Rebajar
De 25.000TMCF
A 30.000 TMCF
2,0%
360 TMCF
Aplicación de la Escala
28.500 TMCF * 2,0%
= 570 TMCF
Menos:
Cantidad a rebajar
= 360 TMCF
Resultado
= 210 TMCF
(b) Determinación de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categoría antes de rebajar el IEAM ......................................................................................
$ 400.000.000
Más:
Agregados ordenados por artículo 64 ter LIR.....................................................................................
$ 80.000.000
Menos:
Deducciones ordenadas por artículo 64 ter LIR ...........................................................................
$ (60.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM ....................................................................
$ 420.000.000
Menos:
Impuesto Específico a la Actividad Minera
$ (3.085.170)
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva
$ 416.914.830
(c) Cálculo del IEAM
RIOM
$416.914.830
* Tasa Efectiva IEAM
0,74%
$ 3.085.170
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la Columna “
Base
Imponible”
de la
Línea 37 del F-22, Código (824),
se anota la cantidad de
$ 416.914.830,
y en la
última columna de dicha Línea
Código (825)
, se registra la cantidad de
$ 3.085.170.
EJERCICIO N° 2.2: CON VENTAS SUPERIORES A 50.000 TMCF
A.- Antecedentes
RLI de Primera Categoría determinada según normas de los artículos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar aún el
IEAM a que se refiere el N°2 del artículo 31 de la LIR…………………..
$ 350.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categoría según el artículo 64 ter de la LIR……………………………………… $ 70.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categoría según artículo 64 ter de la LIR……………………………………… $ (30.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF, considerando normas de relación del actual texto
del artículo 64 bis de la LIR………………………………..…………...
Ingreso Operacionales Mineros……………………………...
75.500 TMCF
$ 550.000.000
B.- DESARROLLO
(a) Determinación de la Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM
RLI de Primera Categoría determinada según normas del artículo 29 al 33 LIR, sin rebajar aún el IEAM a que se
refiere en el N°2 del artículo 31 LIR .........................................................................................................................
$ 350.000.000
Más:
Agregados ordenados por artículo 64 ter LIR...............................................................................................
$ 70.000.000
Menos:
Deducciones ordenadas por artículo 64 ter LIR .....................................................................................
$ (30.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM ..............................................................................
$
390.000.000
(b) Determinación del Margen Operacional Minero
Donde:
RIOM =
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM
IOM =
Ingresos Operacionales Mineros
MOM =
Margen Operacional Minero
+ 0,74 = 100,74
+ 0,74 = 100,74