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Ediciones Especiales
abril de 2012
2 . 0 . 1 . 2
efectuadas durante el año calendario 2011 y por los Saldos de Arrastre de Depósitos y Retiros determinados al 31.12.2010, por
inversiones realizadas a contar del 01.08.98. ......................................................................................................................................................71
(E)
Efectos que produce la no declaración del Débito Fiscal.....................................................................................................................................71
(F)
Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los créditos fiscales a que le dan derecho los
Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados.....................................................................................................................................................71
(G)
Situación tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al artículo 57 bis de la
Ley de la Renta. ...................................................................................................................................................................................................71
(H)
Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A) del artículo 57
bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el período o fecha indicada en la letra (D) anterior.....................................................71
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 33).............................................................................................................................................72
LINEA 20.-
CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. Nº 701/1974...........................................................................................................................72
LINEA 21.-
CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N° 2............................................................73
LINEA 22.-
CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION.......................................................................................73
LINEA 23.-
CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGÚN EX - ART. 21..............................................................................................................73
LINEA 24.-
CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8º LEY Nº 18.985/90). .............................................................................73
LINEA 25.-
CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62º Y SIGUIENTES LEY Nº 19.712/2001)...............................................74
LINEA 26.-
CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
(ART. 1° BIS LEY N° 19.885/2003). ....................................................................................................................................................................74
LINEA 27.-
CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N° 3). ...................................................75
LINEA 28.-
CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY Nº 18.681/87)................................75
LINEA 29.-
CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA (ART. 56 N° 2).............................................................................................75
(A)
Personas que deben utilizar esta Línea. ..............................................................................................................................................................75
(B)
Impuesto que debe registrarse en esta línea. ......................................................................................................................................................75
LINEA 30.-
CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (Nº 4 LETRA A) Y EX – LETRA B) ART. 57 BIS)........................................................................75
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea........................................................................................................................................................75
(B)
Determinación del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crédito fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad
al 01.08.98............................................................................................................................................................................................................76
(C)
Determinación del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crédito fiscal por inversiones efectuadas durante el año calendario
2011 y por los Saldos de Arrastre por Depósitos y Retiros determinados al 31.12.2010.....................................................................................76
(D)
Situación de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al término del ejercicio y no utilizados, ya sea, por inversiones
efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del período o fecha indicada en la letra (C) anterior. ..........................................................76
(E)
Forma de invocar el crédito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad
al 01.08.98 o a contar de la fecha indicada en la letra (C) anterior......................................................................................................................76
(F)
Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del artículo 57 bis
de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el período o fecha indicada en la letra (C) anterior...........................................................76
LINEA 31.-
CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N° 3). .................................................78
LINEA 32.-
CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C). ...............................................78
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea........................................................................................................................................................78
(B)
Contribuyentes del Impuesto Adicional.................................................................................................................................................................80
(C)
Imputación del crédito a los impuestos finales.....................................................................................................................................................80
(D)
Situación de los remanentes de crédito................................................................................................................................................................80
(E)
Declaración de las rentas que dan derecho al crédito..........................................................................................................................................80
LINEA 33.-
CRÉDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIÓN (ART. 5° Y 9° LEY N° 20.444/2010)................................80
LINEA 34.-
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO........................................................................................80
SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA........................................................................................................................................................................82
SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 35 A LA 47)......................................................................................................................................82
LINEA 35.-
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO........................................................................................82
LINEA 36.-
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS...........................................................................................................82
(A)
Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría determinada mediante contabilidad completa, según normas de
la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta...................................................................................................................................................82
(B)
Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada, según normas de la letra B)
del artículo 14 de la Ley de la Renta....................................................................................................................................................................87
(C)
Contribuyentes que declaran en la Primera Categoría a base de retiros o distribuciones, conforme a las normas del artículo 14 bis de
la Ley de la Renta.................................................................................................................................................................................................89
(D)
Contribuyentes acogidos al régimen de tributación y contabilidad simplificada establecido en el artículo 14 ter de la Ley de la Renta.............89
(E)
Contribuyentes acogidos al régimen especial de tributación establecido en el artículo 14 quáter de la Ley de la Renta....................................90
(F)
Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrícola simplificada establecido en el D.S. N° 344, de 2004, del M. de Hda...........92
(G)
Crédito por impuesto de Primera Categoría indebido a restituir por las sociedades anónimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones...93
(H)
Mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de S.A. por los contribuyentes de los artículos 22 y/o 42 Nº 1.........................................93
(I)
Cantidades a registrar en las Columnas de la Línea 36 del Formulario Nº 22.....................................................................................................93
LINEA 37.-
IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM). ..........................................................................................................................94
(A)
CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA................................................................................................................................94
(B)
NORMAS LEGALES APLICABLES.....................................................................................................................................................................94
(C)
DEFINICIÓN DE CONCEPTOS...........................................................................................................................................................................94
(D)
CONTRIBUYENTES.............................................................................................................................................................................................94
(E)
HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO:..................................................................................................................................................................94
(F)
TASA DEL IMPUESTO.........................................................................................................................................................................................95
(G)
VENTAS DE PRODUCTOS MINEROS A CONSIDERAR PARA LA DETERMINACIÓN DE LA TASA EFECTIVA DEL IEAM. ...........................98
(H)
ESCALAS DE TASAS A APLICAR A LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IEAM DEL ARTÍCULO 64 BIS DE LA LIR.................................99
(I)
EJERCICIOS SOBRE CÁLCULO DEL IEAM.......................................................................................................................................................99
LINEA 38.-
IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS.............................................................................................................101
(A)
Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades anónimas, sociedades por acciones y agencias extranjeras, que cumplan con
los requisitos y condiciones exigidos por la letra b) del Nº 1 del artículo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al régimen de
renta presunta que establece dicha disposición.................................................................................................................................................101
(B)
Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos exigidos por el Nº 1 del artículo 34 de la Ley de la
Renta, para tributar acogidos al régimen de renta presunta que establece dicha disposición...........................................................................101
(C)
Contribuyentes que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que
cumplan con los requisitos y condiciones que exigen los Nºs. 2 y 3 del artículo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al
régimen de renta presunta que establecen dichos números..............................................................................................................................101
(D)
Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Línea 38.....................................................................................................................102
LINEA 39.-
IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA.....................................................................................................................................................102
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta Línea. ...................................................................................................................................................102
(B)
Rentas que se afectan con el impuesto de Primera Categoría en calidad de único a la renta..........................................................................102
(C)
Determinación de las rentas a declarar en esta Línea.......................................................................................................................................102
(D)
Acreditación de las rentas a declarar en esta línea............................................................................................................................................103
(E)
Exención de impuesto único que favorece a los contribuyentes que declaran en esta línea.............................................................................103
(F)
Situación de los contribuyentes del artículo 14 bis de la Ley de la Renta frente al impuesto único de Primera Categoría...............................103
(G)
Cantidades a registrar en las Columnas de la Línea 39.....................................................................................................................................103
LINEA 40.-
IMPUESTO ART. 2º D.L. Nº 2.398/78................................................................................................................................................................103
(A)
Contribuyentes que utilizan esta Línea...............................................................................................................................................................103
(B)
Empresas que se eximen del impuesto especial del artículo 2º del D.L. Nº 2.398, de 1978. ............................................................................103
(C)
Cantidades a registrar en las columnas de esta línea........................................................................................................................................104
LINEA 41.-
IMPUESTO UNICO DEL INC. 3º ART. 21º LEY DE LA RENTA........................................................................................................................104
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta Línea. ...................................................................................................................................................104
(B)
Gastos rechazados que deben declararse en esta línea. ..................................................................................................................................104
(C)
Gastos rechazados incurridos por los Fondos de Inversión creados por la Ley N° 18.815 afectos al impuesto Unico del artículo 21.............104
(D)
Carácter del Impuesto Unico del inciso tercero del artículo 21. .........................................................................................................................105
(E)
Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades de las cuales las S.A., SpA, C.P.A.
y contribuyentes del artículo 58 Nº 1, son socios...............................................................................................................................................105
(F)
Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta línea................................................................................................................................105
(G)
Cantidades a registrar en las Columnas de la Línea 41.....................................................................................................................................105
LINEA 42.-
IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO.....................................................................................................................106
LINEA 43.-
IMPUESTO ADICIONAL D.L. Nº 600, DE 1974. ...............................................................................................................................................108
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta Línea. ...................................................................................................................................................108
(B)
Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea.....................................................................................................................108
LINEA 44.-
IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA....................................................................................................................................................109
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea......................................................................................................................................................109
(B)
Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea.....................................................................................................................109
LINEA 45.-
RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 (ART. 47)............................................................................................................110
LINEA 46.-
IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES....................................................................................110
(A)
IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21). ...................................................................................................................... 110
(1)
Contribuyentes que utilizan esta línea................................................................................................................................................................ 110
(2)
Impuesto Mínimo que les afecta......................................................................................................................................................................... 110
(3)
Determinación del Capital Efectivo..................................................................................................................................................................... 110
(4)
Pagos Provisionales Mensuales......................................................................................................................................................................... 110
(5)
Tributación de Microempresas Familiares.......................................................................................................................................................... 110
(B)
IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43)................................................................................................................. 111
(1)
Contribuyentes que utilizan esta Línea............................................................................................................................................................... 111
(2)
Contribuyentes que no deben utilizar esta Línea. .............................................................................................................................................. 111
(3)
Impuesto Unico que afecta a los pescadores artesanales................................................................................................................................. 111
(4)
Carácter del impuesto......................................................................................................................................................................................... 111
(5)
No existe obligación de efectuar Pagos Provisionales Mensuales..................................................................................................................... 111
(C)
REGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ................................................... 111
LINEA 47.-
IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGÚN N°3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y
RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6° LEY N° 20.326/2009). ............................................... 111
I.
IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGÚN N°3 INCISO 1 ART. 42 BIS) (CODIGO 767)...... 111
(A)
Tasa de impuesto único que afecta a los retiros de depósitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro
previsional voluntario colectivo acogidos al régimen de tributación del inciso primero del artículo 42 bis de la LIR, no destinados
a anticipar o a mejorar las pensiones................................................................................................................................................................. 111
(B)
Situación tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos. .............................................................................................................. 112
(C)
Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto Único del N° 3 del artículo 42 bis de la LIR. .......................... 112
(D)
No inclusión en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros de los ahorros previsionales voluntarios
que hayan quedado afectos al impuesto único que establece el N° 3 del artículo 42 bis de la Ley de la Renta............................................... 112
(E)
Información que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario deben proporcionar a los contribuyentes.......... 112