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Ediciones Especiales
abril de 2012
2 . 0 . 1 . 2
(F)
Declaración del impuesto único por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios. ........................................................................ 112
(G)
Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto Unico que afecta a los Retiros de Ahorro Previsional Voluntario.......................................... 112
II.
RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6° LEY N° 20.326/2009) (CODIGO 862). .......................113
III.
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 47..........................................................................................................113
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 48 A LA 57)........................................................................................................................... 113
LINEA 48.-
RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS)......................................................113
(A)
Contribuyentes que deben utilizar esta línea...................................................................................................................................................... 113
(B)
Forma de efectuar la reliquidación de impuesto................................................................................................................................................. 114
LINEA 49.-
PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N° 3.500/80. ............................................................114
(A)
PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36).......................................................................................................................................... 114
(B)
CREDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N° 3.500/80. (CODIGO 848)..................................................................................................... 115
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LINEA 49. ............................................................................................................. 115
LINEA 50.-
CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A
DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108). ........................................................................................................................................... 115
I.-
CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82). ......................................................................................................................... 115
II.-
CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION RESPECTO DE CONTRIBUYENTES QUE NO SE HAYAN ACOGIDO A LAS
NORMAS DE LOS ARTICULOS 6° DE LA LEY N° 20.326, DE 2009 Y LEY N° 20.454, DE 2010................................................................... 115
(A)
CONCEPTO DE LA FRANQUICIA..................................................................................................................................................................... 115
(B)
CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION. ............................................................... 115
(C)
CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION.......................................................... 115
(D)
LUGAR EN QUE DEBEN REALIZARSE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION PARA QUE DEN DERECHO AL CREDITO POR
TAL CONCEPTO EN CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA.................................................................................................. 115
(E)
ACTIVIDADES DE CAPACITACION RESPECTO DE LAS CUALES SE PUEDE INVOCAR LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA
EN EL ARTÍCULO 36 DE LA LEY N° 19.518..................................................................................................................................................... 115
(F)
ACTIVIDADES DE CAPACITACION QUE NO DAN DERECHO A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO
36 DE LA LEY N° 19.518. .................................................................................................................................................................................. 116
(G)
ENTIDADES U ORGANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE PUEDEN DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION....... 116
(H)
ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL CONCEPTO DE "COSTOS DIRECTOS".............................................................................................. 116
(I)
MONTO ADICIONAL QUE LAS EMPRESAS PUEDEN IMPUTAR A LA FRANQUICIA TRIBUTARIA............................................................... 116
(J)
SUMAS QUE LAS EMPRESAS NO PUEDEN IMPUTAR COMO "COSTOS DIRECTOS" DE LAS ACCIONES DE CAPACITACION............. 116
(K)
CASOS EN LOS CUALES LOS GASTOS DE CAPACITACION SOLO PUEDEN IMPUTARSE PARCIALMENTE COMO COSTO
DIRECTO DE LA FRANQUICIA. ........................................................................................................................................................................ 116
(L)
REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLES A LA FRANQUICIA....117
(LL)
LIMITE HASTA EL CUAL SE ACEPTAN COMO CREDITO LOS GASTOS INCURRIDOS EN ACCIONES DE CAPACITACION. ................... 117
(M)
SITUACION DE LOS EXCEDENTES O REMANENTES PRODUCIDOS POR CONCEPTO DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION..118
(N)
ACREDITACION Y VISACION DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION........................................................................................ 118
III.-
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 6° DE LA LEY N° 20.326, DE 2009 Y LEY N° 20.454, de 2010........... 118
IV.-
CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) (CODIGO 768). .... 118
V.-
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (769) DE ESTA LINEA 50............................................................................................................ 118
LINEA 51.-
CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE PEAJES, SEGUN LEY N° 19.764/2001.....................................................118
(A)
CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83).............................................................................................................................. 118
(B)
PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N° 19.764/2001) (CODIGO 173)....................................................................... 118
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA 51................................................................................................................. 118
LINEA 52.-
RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO Nº 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES
DECLARADAS EN LINEA 9.............................................................................................................................................................................. 118
(A)
RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 6 (RECUADRO Nº 1) (CODIGO 198)................................................................... 118
(B)
MAYOR RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 9 (CODIGO 54)........................................................... 119
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 52............................................................................................................ 119
LINEA 53.-
RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN
LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833). ......................................................................................................................................................... 119
(A)
RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 (CODIGO 832). ................................................................................... 119
(B)
RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833). .......................................................................121
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LINEA 53............................................................................................................122
LINEA 54.-
PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N° 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS
(PPUA) (ART. 31 Nº 3).......................................................................................................................................................................................122
(A)
PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N° 18.768/88 (CODIGO 181)....................................................................................122
(B)
PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 N° 3) (CODIGO 167).........122
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA 54............................................................................................................123
LINEA 55.-
REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N° 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O 57
BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LÍNEA 32. ................123
(A)
REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ART. 55 BIS; DFL. N° 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O 57 BIS,
PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 (CODIGO 119). ...................................................................................................................................123
(B)
REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO
UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LINEA 32, SEGÚN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN DICHA LINEA.
(CODIGO 116)....................................................................................................................................................................................................125
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA 55............................................................................................................125
LINEA 56.-
CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO
ADEUDADO (CÓDIGO 58) Y CRÉDITO POR SISTEMAS SOLARES TÉRMICOS (LEY N° 20.365/2009) (CÓDIGO 870). ..........................125
(A)
CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO
ADEUDADO (CÓDIGO 58). ...............................................................................................................................................................................125
(B)
CRÉDITO POR SISTEMAS SOLARES TÉRMICOS (LEY N° 20.365/2009) (CÓDIGO 870)...........................................................................125
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (871) DE LA LINEA 56................................................................................................................125
LINEA 57.-
CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
(ART. 1° BIS LEY N° 19.885/2003) (CÓDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGÚN ART. 74 N° 7 (CÓDIGO 881)............125
(A)
CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
(ART. 1° BIS LEY N° 19.885/2003) (CÓDIGO 880)...........................................................................................................................................125
(B)
RETENCIÓN SOBRE INTERES SEGÚN ART. 74 N° 7 (CÓDIGO 881)............................................................................................................126
(C)
CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (882) DE LA LÍNEA 57.................................................................................................................126
LINEA 58.-
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA...............................................................................................................................126
SECCION:
REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 59 A LA 61)............................................................................................................................................126
LINEA 59.-
SALDO A FAVOR...............................................................................................................................................................................................126
LINEA 60.-
MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS.......................................................................................................................126
LINEA 61.-
MONTO DEVOLUCION SOLICITADA...............................................................................................................................................................126
SECCION:
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA.....................................................................126
SECCION:
IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 62 A LA 64)......................................................................................................................................................127
LINEA 62.-
IMPUESTO ADEUDADO. ..................................................................................................................................................................................127
LINEA 63.-
REAJUSTE ART. 72 LINEA 62, PORCENTAJE................................................................................................................................................127
LINEA 64.-
TOTAL A PAGAR...............................................................................................................................................................................................127
SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 65 A LA 67).........................................................................................................127
LINEAS 65, 66 Y 67 .................................................................................................................................................................................................................127
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22...............................................................................................................................127
SECCION:
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS....................................................................................127
SECCION:
FRANQUICIAS TRIBUTARIAS...........................................................................................................................................................................131
SECCION:
SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS........................................................................................................................................................132
SECCION:
RECUADRO Nº 1: HONORARIOS.....................................................................................................................................................................132
SECCION:
RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA..................................................................................................................132
SECCION:
|RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS. ............................................................................................132
SECCION:
RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR DEL 01.08.1998.............................................................................................133
SECCION:
RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES Y/O CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIÓN. .........................................133
SECCION:
RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT. ................................................................................................................................................................134
SECCION:
RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 36 Y 38)....................................................137
(A)
Créditos a registrar en la Línea 36 Columna “Rebajas al Impuesto”..................................................................................................................137
(1)
CODIGO (365): Crédito por contribuciones de bienes raíces. ...........................................................................................................................137
(2)
CODIGO (368): Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. ............................................................................................138
(3)
CODIGO (373): Crédito por donaciones para fines culturales. ..........................................................................................................................138
(4)
CODIGO (382): Crédito por donaciones para fines educacionales....................................................................................................................138
(5)
CODIGO (761): Crédito por donaciones para fines deportivos..........................................................................................................................139
(6)
CODIGO (773): Crédito por donaciones para fines sociales..............................................................................................................................139
(7)
CODIGO (841): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letra A) y 41C........................................................................................139
(8)
CODIGO (392): Crédito por Rentas de Zonas Francas y Otros.........................................................................................................................141
(9)
CODIGO (366): Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio................................................................................................141
(10)
CODIGO (839): Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002. ..................142
(11)
CODIGO (384): Crédito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales............................................................................................142
(12)
CODIGO (385): Crédito por impuesto de Primera Categoría contribuyentes Art. 14 bis....................................................................................142
(13)
CODIGO (390): Crédito por inversiones Ley Arica.............................................................................................................................................142
(14)
CODIGO (742): Crédito por inversiones Ley Austral..........................................................................................................................................143
(15)
CÓDIGO (387): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C.............................................................................145
(16)
CODIGO (855) : Crédito por inversión privada en actividades de investigación y desarrollo Ley N° 20.241/2008.......................................146
(17)
Imputación de los créditos registrados en esta Sección al impuesto general de Primera Categoría de la Línea 36.........................................146
(B)
Crédito a registrar en la Línea 38 Columna “Rebajas al Impuesto”....................................................................................................................147
(1)
CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces..........................................................................................................................147
(a)
Contribuyentes que tienen derecho a este crédito.............................................................................................................................................147
(b)
Forma de registrar el citado crédito....................................................................................................................................................................147
SECCION:
RECUADRO Nº 8: OTROS CREDITOS.............................................................................................................................................................147
SECCION:
RECUADRO N° 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION. .................................................................................................................147
SECCIÓN:
RECUADRO N° 10: ROYALTY MINERO...........................................................................................................................................................147
SECCION:
FECHA DE PRESENTACION.............................................................................................................................................................................148
SECCION:
RUT DEL CONTADOR.......................................................................................................................................................................................148
SECCION:
RUT DEL REPRESENTANTE............................................................................................................................................................................148
Tercera Parte
3
I.-
INFORMACION TRIBUTARIA PARA OPERACION RENTA AÑO TRIBUTARIO 2012....................................................................................148
(A)
PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACION PARA EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2011...............148
(B)
TIPOS DE CAMBIO OBSERVADO MONEDAS EXTRANJERAS VIGENTE AL 31.12.2011. ............................................................................148
(C)
VALOR DIARIO DE LA UNIDAD DE FOMENTO. ..............................................................................................................................................149
(D)
MODELO DE FORMULARIO N° 2514 Y SUS RESPECTIVAS INSTRUCCIONES PARA SU CONFECCION.................................................150
(E)
SUELDOS GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS, CONTENIDA EN EL D. L. N° 249, DE 1974, VIGENTES EN EL AÑO 2011...........151
Cuarta Parte
4
I.-
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS VIGENTE PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2012..............................................................152
Quinta Parte
5
I.-
LUGARES DE ACCESO PÚBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU DECLARACIÓN DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA,
CORRESPONDIENTE AL AÑO TRIBUTARIO 2012.........................................................................................................................................158