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EJEMPLO N° 5
Antecedentes:
Ø
Donación efectuada al FNR a valor nominal……………..
Ø
Donación reajustada
(Supuesto)
…………………………
Ø
Ajuste donación al LGA
Ø
Donación no afecta al LGA
Ø
Determinación crédito por donación
Ø
50% s/donación………………………………………
Ø
Tope:
RLI de 1ª Categoría antes de rebajar donación
registrada en
Código (972)
Recuadro N° 2 F-22, ó…..
Ø
1,6%
o
CPT
(Supuesto)
……………………………….
Ø
Crédito tributario por donación.
Tope menor
……….
Ø
Determinación gasto aceptado por donación
Ø
Donación reajustada…………………………………..
Ø
Menos:
Crédito tributario…………………………….
Ø
Gasto aceptado por donación…………………………
Ø
Tope gasto por donación
Ø
Hasta monto RLI de 1ª Categoría antes de rebajar
donación, ó……………………………………………
Ø
1,6%
o
CPT
(Supuesto)
……………………………….
Ø
Determinación gasto rechazado por donación
Ø
Donación efectuada reajustada………………………..
Ø
Menos:
Donación aceptada como gasto………………
Ø
Gasto rechazado NO AFECTO al Impuesto Único
establecido en el inc. 1° Art. 21 LIR equivalente al
crédito tributario por donación………………………..
$ 10.000.000
$ 9.800.000
$ 10.000.000
$ 5.000.000
$ 120.000.000
$ 15.000.000
$ 5.000.000
$ 10.000.000
$ (5.000.000)
$ 5.000.000
$ 120.000.000
$ 15.000.000
$ 10.000.000
$ (5.000.000)
$ 5.000.000
RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
628
400.000.000
+
Rentas de Fuente Extranjera
851
+
Intereses Percibidos o Devengados
629
+
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
651
+
Costo Directo de los Bienes y Servicios
630
150.000.000
-
Remuneraciones
631
80.000.000
-
Depreciación Financiera del ejercicio
632
-
Intereses Pagados o Adeudados
633
-
Gastos por Donaciones
966
9.800.000
-
Otros Gastos Financieros
967
-
Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo certificados por Corfo
852
-
Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo no certificados por Corfo
897
-
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
853
-
Gastos por Responsabilidad Social
941
-
Gastos por Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Diferido
968
-
Gastos por adquisición en supermercados y negocios similares
969
-
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
635
50.200.000
-
Renta Líquida (o Pérdida)
636
110.000.000
=
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
637
-
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
638
+
Depreciación Financiera del ejercicio
926
+
Depreciación Tributaria del ejercicio
927
-
Rentas tributables no reconocidas financieramente
970
+
Gastos agregado por donaciones
971
10.000.000
+
Gastos que se deben agregar a la RLI según el N°1 del Art. 33.
639
+
Gasto Goodwill Tributario del ejercicio
1000
-
Impuesto Específico a la Actividad Minera
827
-
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
634
-
Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 1° Art. 21.
928
-
Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 3° Art. 21.
929
-
Ingresos No Renta (Art. 17)
640
-
Otras Partidas
807
-
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
641
-