Beneficios Tributarios por Donaciones

Para facilitar la entrega de donaciones, el Servicio de Impuestos Internos ha dispuesto en este portal un resumen con la información relativa al tratamiento tributario y beneficios asociados a las donaciones destinadas a ayudar a los damnificados de la catástrofe que nos ha afectado como país.

Preguntas y Respuestas

1.- ¿En qué consisten los beneficios tributarios de donaciones en caso de catástrofe Ley 16.282 (ejemplo, terremoto)?
Son aquellas donaciones que establece la Ley 16.282, contenida en D.F.L 104, de 1977, que se efectúen al Estado, a personas naturales o jurídicas de derecho público o fundaciones o corporaciones de derecho privado a las Universidades reconocidas por el Estado para ayudar a los damnificados ante catástrofes ocurridas en el país y cuya gravedad amerita que se declare Zona de Catástrofe. Las instrucciones sobre la materia se encuentran contenidas en las Circulares 24 de 1993, y 19, de 2010. De esta manera, los beneficios tributarios derivados de estas donaciones son en general:
- Rebaja de la donación de la renta imponible.
- Exención del impuesto a las donaciones y liberación del trámite de insinuación.
- Cuando la donación sea en bienes (equipos o mercaderías), no se afecta con el IVA.

2.- ¿Quiénes pueden realizar donaciones exentas de impuesto en caso de catástrofe Ley 16.282 (ejemplo, terremoto)?
Cualquier persona que acredite haber efectuado la donación conforme a la Ley se beneficia de las exenciones tributarias. Sin embargo, la rebaja a la renta imponible, sólo podrá efectuarse por los siguientes contribuyentes:
1.- Contribuyentes de la Primera Categoría según renta efectiva (empresas en general).
2.- Trabajadores independientes (profesionales liberales o que desarrollen actividades lucrativas que declaran Global Complementario).
3.- Trabajadores dependientes (Afectos a Impuesto Único de Segunda Categoría).
4.- Contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país que puedan efectuar deducciones a su renta imponible (arts. 58N°1, 60 inciso 1° y 61, de la LIR).

3.- ¿Quiénes pueden recibir donaciones exentas de impuesto en caso de catástrofe Ley 16.282 (ejemplo, terremotos)?
1.- El Estado (La donación debe ser certificada por el Ministerio del Interior o la autoridad que este defina).
2.- Personas naturales afectadas por la catástrofe.
3.- Otras personas jurídicas de derecho público.
4.- Fundaciones o corporaciones de derecho privado, y
5.- Universidades reconocidas por el Estado.

4.- ¿Cómo se hacen efectivas las exenciones por donaciones en caso de catástrofe Ley 16.282 (ejemplo, terremoto)?
Se hacen efectivas con el sólo acto de efectuar la donación conforme a la Ley, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de acreditar (a requerimiento del SII) que cumple con los requisitos para acceder a los beneficios. Las donaciones beneficiadas deberán acreditarse de acuerdo a las reglas generales sobre la materia (art. 21 del Código Tributario y normas generales sobre donaciones), salvo aquellas que se efectúen al Estado, las que además deberán contar con un Certificado emitido por el Ministerio del Interior o la autoridad que este determine.
Tratándose de donaciones en bienes o especies de su giro que efectúen contribuyentes que tienen la calidad de vendedores, las mismas no se encuentran afectas a IVA, pero que en todo caso debe emitirse la documentación correspondiente. Dicha documentación será una factura cuyo original se entregará al donatario y en la cual deberán detallarse las especies transferidas e indicarse su valor unitario, sin totalizar, y estamparse la leyenda “Donación no afecta a IVA”. Tratándose de vendedores que exclusivamente realicen operaciones al por menor, podrán emitir una boleta nominativa, cuya copia entregarán al donatario, consignando los datos personales de éste. Todo de acuerdo a lo explicitado en la Circular N°24, de 1993.

Normativa Relacionada

Decreto ley 45, de 1973
Ley N°16.282, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley N°104, de 1977
Circular N° 24, de 1993
Circular 19, del 5 de marzo de 2010
Donaciones al estado