TRIBUNALES TRIBUTARIOS ADUANEROS 2012

En esta página encontrará diversos fallos dictados por Tribunales Tributarios y Aduaneros a lo largo del país, relacionados con la normativa vigente en materia tributaria.

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 52 y 55 Word
La declaración del cliente del contribuyente que prestó servicios y el cheque mediante el cual se pagaron los mismos .son antecedentes probatorios de la comisión de la infracción consistente en el no otorgamiento de boleta por la prestación de servicios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 24.04.2012 – RIT ES-06-00012-2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 70 y 132 – Código Civil – Artículo 1449. Word
Conforme con lo dispuesto en el artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el contribuyente debe acreditar el origen de los fondos empleados en el desembolso, gasto o inversión, no siéndole exigible probar su disponibilidad, por no ser una exigencia establecida en la Ley.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE COQUIMBO – 17.10.2012 – RIT- GR-06-00023-2012 – JUEZ SR. CESAR VERDUGO REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 Word
Son gastos de tipo general aquellos desembolsos necesarios para el común funcionamiento de la empresa como un todo y que, por lo mismo, no se encuentran relacionados específicamente con la producción o servicios que preste el contribuyente, no obstante lo cual deben tener una vinculación directa con su actividad o giro.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 31.01.2013 – JUEZ SUBROGANTE SR. VÍCTOR HUGO AEDO LARA

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
En juicio el contribuyente puede acreditar que tiene derecho a utilizar el crédito fiscal IVA objetado por el Servicio acompañando los antecedentes probatorios respectivos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 08.10.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. CLAUDIO ARAYA SALGADO

Código Tributario – Artículo 21 - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3. Word
Para acreditar la procedencia de una devolución por un pago provisional por utilidades absorbidas, resulta imprescindible acompañar tanto los libros de contabilidad como la documentación de respaldo de estos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA – 26.10.2012 – RIT – GR-08-00031-2012 – JUEZ SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Para acreditar que la declaración de impuestos es maliciosamente falsa se requiere, entre otros antecedentes, acompañar el libro de compraventas del denunciado, a fin de determinar que entre los montos declaró se encuentra el crédito fiscal emanado de las facturas falsas objetadas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 29.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 127 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 33 bis Word
Corresponde al contribuyente acreditar la omisión en la deducción de un gasto cuando solicita la corrección de errores propios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 31.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3, 70 y 71 Word
Cuando el Servicio deniega una solicitud de devolución de impuestos fundado en la falta de justificación del origen de los fondos con los cuales se efectuaron ciertas inversiones, el contribuyente debe acreditar el origen con contabilidad fidedigna, esto es, los asientos deben estar sustentados en la documentación correspondiente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 27.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
El juicio tributario no constituye una nueva auditoría, por lo que no procede que el contribuyente acompañe documentos para acreditar la existencia de una pérdida tributaria, cuando éstos no fueron aportados en sede administrativa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 27.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley N° 17.235 – Artículos 1, 3, 4, 11 letra A y 19 – Código tributario – Artículo 11 Word
No puede ser calificado como bien raíz agrícola de primera serie un inmueble en el que la actividad productiva en él desarrollada es una escuela de equitación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 27.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
La persona del socio es esencial en la constitución y funcionamiento de una sociedad de persona, de forma tal que las facturas objetadas fueron recibidas por uno de ellos, a sabiendas que no eran emitidas por los supuestos proveedores, el ilícito se configura.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 26.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 123 - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70. Word
En materia de fiscalización de inversiones, el Servicio está obligado a tener una conducta activa para reunir antecedentes, pues la presunción del artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta se basa en tener previamente determinado con total precisión un hecho cierto, descrito como “inversión, gasto o desembolso”.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE AYSÉN – 24.10.2012 – RIT – GR-13-00004-2012 – JUEZ SR. ROBERTO AGUIRRE LAGOS

Código Tributario – Artículo 123 - Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones – Artículos 46 y 46 bis. Word
La Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones no considera como hecho gravado los ingresos eventuales e inciertos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DEL BIO BIO – 25.10.2012 – RIT – GR-10-00030-2012 – JUEZ SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 30 y 31– Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5. Word
El artículo 21 del Código Tributario establece de cargo del contribuyente la prueba acerca de la verdad de sus declaraciones o de los antecedentes que sirvan para el cálculo del impuesto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA – 24.10.2012 – RIT – GR-08-00024-2012 – JUEZ SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 24 – Ley N° 18.575 – Artículo 2° - Ley N° 19.880 – Artículo 11 y 41 Word
Conforme al artículo 41 de la Ley N° 19.880, las resoluciones que pongan fin a un procedimiento administrativo deben ser fundadas, lo cual importa que de la sola lectura del documento pueda el administrado enterarse de las razones y argumentaciones que sustentan la pretensión fiscal de gravar ciertos y determinados hechos con impuesto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANIA – 22.10.2012 – RIT – GR-08-00053-2012 – JUEZ SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2° N° 1 y 17 números 1, 2, 3 y 4 – Ley General de Cooperativas – Artículos 49 inciso final, 51 y 53. Word
Los repartos de excedentes efectuados por una cooperativa a sus cooperados, originados en operaciones con los socios que correspondan al giro habitual de estos, son ingresos constitutivos de renta, afectados por el régimen tributario general.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LOS RÍOS – 22.10.2012 – RIT – GR-11-00010-2012 – JUEZ SR. HUGO OSORIO MORALES

Código Tributario – Artículo 31 y 132. Word
Para poder rebajar tributariamente un gasto debe cumplirse con los requisitos establecidos en el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE COQUIMBO – 22.10.2012 – RIT – GR-06-00024-2012 – JUEZ SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 11, 124, 200 y 201. Word
Conforme al artículo 124 del Código Tributario, en los casos en que existe liquidación y giro, no procede reclamar de este último acto, salvo que éste no se conforme con la liquidación que le haya servido de antecedente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA – 19.10.2012 – RIT- GR-08-00009-2012 – JUEZ SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N°16 – Código Civil – Artículo 45. Word
De conformidad al artículo 45 del Código Civil, el hecho fortuito debe tener el carácter de imprevisible e irresistible.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA – 17.10.2012 – RIT- ES-08-00064-2012 – JUEZ SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 11, 12, 13 y 200 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 55. Word
El Juez Tributario y Aduanero debe disponer de oficio en el fallo la anulación o eliminación de las partes del acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripción.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DEL BÍO BÍO – 17.10.2012 – RIT- GR-10-00028-2012 – JUEZ SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Para entender configurado el ilícito del artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario, no basta con señalar el perjuicio fiscal en materia de renta, sino que se requiere que se acompañen antecedentes que permitan determinar la configuración de la conducta imputada.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 20.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 59 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 14 letra b) N° 1 letra A Word
No procede cuestionar en un juicio tributario seguido en contra de una resolución emitida por el Servicio la validez de otra que le sirve de fundamento.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 20.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
No es suficiente para acreditar el origen de los fondos con los cuales se efectuó una inversión, señalar que ello tuvo lugar mediante un crédito automotriz, si el vehículo no se encuentra prendado, o con prohibición de celebrar actos, o bien, ello tuvo lugar en una fecha muy posterior a aquella en que se obtuvo el referido crédito.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 20.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 6°, 24 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
Es válida la actuación del Servicio cuando emite actos administrativos cuyo fundamento se encuentra en otros dictados con anterioridad y que se encuentran reclamados, a pesar de que en dichos procesos no exista sentencia firme y ejecutoriada.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 18.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – 127 – Artículo 20 N° 1 letra a) y d) – Artículos 21, 31 y 39 N° 3 Word
No procede otorgar como crédito contra el impuesto de primera categoría ni rebajar de la renta líquida imponible el impuesto territorial pagado respecto de inmuebles que no fueron arrendados en un año tributario determinado.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 14.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 64 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 y 35 Word
Cuando no es posible determinar fehacientemente la renta líquida imponible procede tasar la misma conforme lo dispuesto en los artículos 64 del Código Tributario y 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 10.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
No procede aplicar el artículo 21 del Código Tributario en materia de justificación de inversión cuando el contribuyente no debe justificar el origen de los fondos efectuados dentro del marco de su actividad comercial ni argumenta que los dineros fueron obtenidos de dicho giro.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COYHAIQUE – 15.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ROBERTO AGUIRRE LAGOS

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 23 N° 1, 52, 53 Word
El Servicio puede agregar los débitos fiscales correspondientes a una factura anulada cuando no existe evidencia de que existan los ejemplares “original” y “triplicado control tributario” ni que éstas hayan estado en poder del actor al momento de la anulación de las mismas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 11.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 6 Word
Para que se configure la infracción del artículo 97 N° 6 del Código Tributario, el entrabamiento debe ser efectuado por el contribuyente, sea personalmente, o mediante su representante legal o convencional o dependiente a cargo o responsable de la contabilidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 07.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. DON HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2° Word
En un negocio familiar, aplicando máximas de la experiencia, se puede concluir que sus integrantes tienen conocimiento de la operatoria del mismo, de forma tal que si el administrador de éste compra facturas y las registra en el libro de compras y ventas, la declaración efectuada por la contribuyente es maliciosamente falsa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 12.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 12, 21 y 132 inciso 11 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 23 N° 1 y 25 – Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 13 Word
No es causal de nulidad la omisión de la fecha de la citación, si ello no produce perjuicio al contribuyente, como ocurre si se estampa con posterioridad la fecha del acto y se da mayor plazo para contestar la misma.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 11.12.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. PATRICIO ULLOA NEIRA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
El contribuyente sujeto a renta presunta, si alega que el origen de fondos con los que ha efectuado una inversión se encuentra en rentas efectivas superiores a las presumidas de derecho, debe acreditarlo con contabilidad fidedigna incluso si la fuente está constituida por préstamos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 10.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 11 inciso 2° Word
Procede anular el acto reclamado, correspondiente a una liquidación del Servicio de Impuestos Internos, cuando el mismo carece de la debida fundamentación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 07.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Cuando el contribuyente alega que las rentas efectivas son superiores a las presumidas de derecho, ello sólo puede ser acreditado en juicio con contabilidad fidedigna.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 07.12.2012 – ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 8 bis Nos 2°, 5° y 8° – Artículo 155 Word
No existe vulneración de derechos cuando la actuación del Servicio de Impuestos Internos se apega a la normativa vigente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 07.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
Frente a una discrepancia considerable en el monto de la inversión, el Servicio de Impuestos Internos debe acreditar la existencia de la misma.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 04.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 Word
La ley exige emitir la boleta “en el mismo momento” de la entrega real o simbólica de las especies compradas, lo que implica que ello debe tener lugar mediando un muy breve espacio de tiempo entre la entrega y el otorgamiento del documento IVA.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 26.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículos 24 y 36 bis Word
Si no consta que el contribuyente fue quien efectuó una declaración rectificatoria ni que ésta se efectuó a su petición, el giro que se emite producto de la diferencia de impuestos generada y que el Servicio de Impuestos Internos señala haber emitido a petición del contribuyente, adolece de un vicio de nulidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 03.12.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Para demostrar que se presentaron declaraciones maliciosamente falsas, en los términos de los artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2° del Código Tributario, es necesario acompañar en juicio las declaraciones de impuesto de los períodos respectivos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 26.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 155 y siguientes Word
El procedimiento especial por vulneración de derechos es de naturaleza cautelar, de forma tal que resulta improcedente acoger un reclamo tramitado conforme con sus reglas cuando la acción del Servicio de Impuestos Internos que se impugna, a la fecha de la interposición del reclamo, ya se había ejecutado.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 29.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Corresponde al Servicio de Impuestos Internos acreditar la falsedad de las facturas registradas en la contabilidad de un contribuyente, como asimismo, el hecho de que las declaraciones respectivas son maliciosamente falsas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE DE LA VII REGIÓN DEL MAULE – 26.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 29, 30, 31, 42 N° 2 y 50 Word
Cuando un contribuyente de segunda categoría opta por determinar su renta efectiva, debe establecerla conforme con las reglas que rigen para los contribuyentes de primera categoría. Por tal razón, debe acreditar la necesidad del gasto, esto es, que se trata de un desembolso inevitable y que se relaciona con su actividad profesional.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA – 23.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 1° Word
El Servicio de Impuestos Internos debe acreditar la malicia del contribuyente en la declaración de impuesto presentada por éste, no bastando la constatación de que en un determinado año tributario una inversión tuvo tratamiento de renta exenta y al siguiente, se consideró gravada.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 19.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 132 incisos 11 y 15 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
Cuando una persona adquiere un bien raíz al ser beneficiaria de una estipulación a favor de otro, es el estipulante – y no la beneficiaria– quien debe justificar el origen de los fondos con los cuales realizó la inversión.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 20.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 Nos 2 y 5 Word
Corresponde rechazar el crédito fiscal IVA emanado de facturas que dan cuenta de adquisiciones ajenas al giro del contribuyente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 13.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 inciso 11 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
Para acceder a la devolución de impuestos solicitada por un contribuyente, se requiere que éste aporte todos los antecedentes necesarios para determinar el resultado del ejercicio tributario respectivo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 19.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
Sólo procede justificar el origen de los fondos con los que se efectuaron inversiones, gastos y desembolsos, es decir, de los dineros con los cuales éstos se realizaron.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COYHAIQUE – 19.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ROBERTO AGUIRRE LAGOS

Ley N° 18.320 – Artículo único Word
Cuando se configura una causal de exclusión de la Ley N° 18.320 y no se fundamentan debidamente la citación y liquidación en tal sentido ni se siguen las instrucciones establecidas en la Circular N° 67, de 2001, del Servicio de Impuestos Internos, procede anular el acto administrativo que determina las diferencias de impuesto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 08.10.2012 – JUEZA NO INHABILITADA DOÑA GABRIELA ANDREA MERINO PÉREZ

Código Tributario – Artículos 21 y 63 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
Para que sea procedente acoger un reclamo, el contribuyente debe señalar en el mismo la naturaleza y monto de la pérdida tributaria y de los créditos contra el impuesto de primera categoría que hace valer, como asimismo, probarlo en juicio.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 16.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 127 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
La contabilidad no es digna de fe, y consecuencialmente, no es un elemento probatorio válido, si es timbrada tiempo después de efectuadas las operaciones, si no está sustentada en antecedentes fundantes y si carece del necesario orden cronológico.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 12.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 2 Nos 1 y 3, Artículos 3°, 52 y 53 Word
En materia de venta, la “habitualidad” es determinada por el Servicio de Impuestos Internos a su juicio exclusivo, de forma tal que sirve de base suficiente para establecerla el hecho de que en el giro del contribuyente se consigna la compraventa de chatarra.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 08.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
Cuando un contribuyente sostiene que su renta efectiva es superior a la presumida de derecho, debe acreditarlo ante el Servicio de Impuestos Internos mediante contabilidad fidedigna.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 09.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Decreto Ley N° 910, de 1975 – Artículo 21 Word
No dan derecho al crédito especial para empresas constructoras establecido en el Decreto Ley N° 910, de 1975, las construcciones que no sean viviendas habitacionales y que se erijan sobre terrenos que tienen como uso prohibido el habitacional.
FELIPE MUÑOZ ALBÓNICO, JUEZ SUBROGANTE, TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO XII REGIÓN DE MAGALLANES Y ANTÁRTICA CHILENA. AUTORIZÓ DON CARLOS PÉREZ HERRERA, SECRETARIO SUBROGANTE.

Ley N° 18.320 – Artículo único – Código Tributario – Artículo 59 Word
Las causales establecidas en el N° 3 del artículo único de la Ley N° 18.320, sólo habilitan al ente fiscalizador para revisar períodos comprendidos más allá de los treinta y seis períodos mensuales anteriores a la fecha en que se notificó al contribuyente, pero no para prescindir del lapso de seis meses para citar, liquidar o girar.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 05.11.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
Por aplicación de lo dispuesto en los artículos 21 del Código Tributario y 23 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, establecida la falsedad de las facturas, el contribuyente debe acreditar la efectividad de las operaciones.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 04.07.2012 – JUEZ NO INHABILITADO DOÑA ANDREA CATRIL BELTRÁN

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 1 – Convenio para Evitar la Doble Tributación con Ecuador – Artículos 7° y 12 Word
Cuando el contribuyente quiere rebajar de su renta líquida los intereses devengados, debe acreditar la existencia de la deuda, la existencia de la relación entre las partes, quién es el deudor y cuál es la empresa controladora.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 31.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
Cuando en un período tributario determinado el giro de un contribuyente no se condice con las adquisiciones de que dan cuenta las facturas, no es posible utilizar el crédito fiscal emanado de éstas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 30.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 11, 21 y 63 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Cuando la notificación por carta certificada de una liquidación no ha sido efectuada legalmente, ésta se entiende practicada al entregar una copia de la misma al contribuyente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 31.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Ley N° 18.320 – Artículo único Word
Dentro del plazo de seis meses establecido en el numeral 4° del Artículo Único de la Ley N° 18.320, el Servicio de Impuestos Internos puede alternativamente citar, liquidar o girar.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 29.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Decreto Ley N° 910, de 1975 – Artículo 21 Word
La empresa constructora no tiene derecho al crédito especial contemplado en el Decreto Ley N° 910, de 1975, cuando la construcción dice relación con terminaciones de un inmueble que un tercero inició.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 09.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 33 y 54 Word
No procede revisar la legalidad de la liquidación que determina diferencias de impuesto de primera categoría a consecuencia del rechazo de gastos a una sociedad de personas, cuando el socio reclama respecto del efecto que ello tiene en su tributación personal.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 09.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. PATRICIO ULLOA NEIRA

Código Tributario – Artículos 11, 200 y 201 Word
No reviven ni se reinician los plazos fenecidos para deducir un reclamo por el hecho de que el Servicio, a petición del contribuyente, entregue a éste copias de los actos reclamados en una fecha posterior a aquella en la cual fueron válidamente notificados.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 03.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 Nos 1, 4 y 5 Word
El beneficio consistente en que el contribuyente no pierde el derecho al crédito fiscal si acredita el pago del IVA de facturas impugnadas por el Servicio, sólo es aplicable si dicho crédito fiscal proviene de facturas emitidas por un proveedor irregular, pero existían adquisiciones o utilización de servicios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 06.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVAN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 97 N° 16 Word
Cuando el Servicio dispone la reconstitución de la contabilidad, no basta con volver a confeccionar los libros de contabilidad, sino que las anotaciones de éstos sustentarse en documentos que deben acompañarse.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COYHAIQUE – 05.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ROBERTO AGUIRRE LAGOS

Decreto Ley N° 910, de 1975 – Artículo 21 Word
No pueden acceder al beneficio del Decreto Ley N° 910, de 1975, sin los topes incluidos por la Ley N° 20.259, las viviendas cuyo permiso de edificación fue emitido con posterioridad al 1° de julio de 2009.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 05.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 2° y 76 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 29 y 41 – Código Tributario – Artículo 21 Word
Procede gravar con IVA las cantidades percibidas supuestamente a título de pago de un préstamo, cuando éste no es acreditado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 76 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 06.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
No es plausible sostener que la etapa jurisdiccional constituya una nueva instancia de fiscalización sin que previamente se acredite en forma completa y fundada cuáles son los incumplimientos en que incurrió el Servicio de Impuestos Internos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 04.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 97 N° 16 Word
Cuando el Servicio dispone la reconstitución de la contabilidad, no basta con volver a confeccionar los libros de contabilidad, sino que las anotaciones de éstos han de sustentarse en documentos que deben acompañarse.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COYHAIQUE – 05.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ROBERTO AGUIRRE LAGOS

Código Tributario – Artículos 21 y 63 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Cuando el contribuyente intenta justificar el origen de los fondos con los cuales efectuó ciertas inversiones en rentas superiores a las presumidas de derecho, debe acreditarlo con contabilidad fidedigna.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 06.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 14 letra A, 33 N° 1 y 54 Word
No procede justificar el faltante de caja con dineros depositados en la cuenta corriente de un tercero que no se encuentra registrada en la contabilidad del contribuyente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 02.10.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 inciso 11 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 Word
La carga de la prueba corresponde al contribuyente y él debe acreditar la naturaleza de las anotaciones contables.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 24.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 20 N° 4 y 33 letras e) y g) – Decreto con Fuerza de Ley N° 2, del Ministerio de Educación, de 1998 – Artículos 5° y 16 – Código Tributario – Artículo 27 Word
Las franquicias tributarias son de carácter excepcional por lo que deben interpretarse de la misma manera, razón por la cual los cobros mensuales efectuados por la prestación de servicios de educación están afectos al impuesto de primera categoría, ya que no pueden considerarse derechos de escolaridad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 10.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículos 6° letra B N° 5, 21, 22 y 27 Word
No constituye fundamentación suficiente de un acto administrativo la reproducción de observaciones de carácter genérico.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 27.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 inciso 2° y 132 Word
Cuando el Servicio de Impuestos Internos persigue sólo la aplicación de una multa por la comisión de ilícitos, según lo establecido en el artículo 162 del Código Tributario, el estándar de convicción para la condena no es asimilable al penal, pues los principios criminales deben ser matizados.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 24.09.2012 – MINISTROS SR. SR. DARIO I. CARRETTA NAVEA –SRA. EMMA DÍAZ YEVENES – ABOGADO INTEGRANTE SR. RICARDO HERNANDEZ MEDINA

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
Respecto de los servicios gravados con IVA, el plazo para emitir la factura respectiva corresponde a todo el período tributario en el cual la remuneración se percibió o fue puesta a disposición del prestador de servicio.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 24.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 35 Word
Cuando el Servicio de Impuestos Internos tasa la renta líquida imponible según las reglas del artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta debe hacerlo en base a los promedios de rentabilidad de contribuyentes similares del mismo rubro comercial, los que deben ser razonables.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 26.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 24, 200 y 201 – Constitución Política de la República – Artículos 6° y 7° Word
El Tribunal Tributario y Aduanero es competente para conocer de la nulidad de derecho público, la que es procedente sólo por las tres causales contempladas en el artículo 7° de la Carta Fundamental.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 29.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
No es falsa la factura que no cumple con el requisito reglamentario de ser emitida indicando correctamente la fecha de vigencia, pues en este caso sólo se incumple un requisito reglamentario establecido en una norma administrativa.
HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA - JUEZ TITULAR DEL TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA VII REGIÓN DEL MAULE.

Código Tributario – Artículos 155 y siguientes – Constitución Política de la República – Artículo 19 Nos 21, 22 y 24 Word
Cuando un contribuyente adeuda al Fisco sumas de dinero producto del incumplimiento de su obligación de declaración y pago de impuestos, es proporcional la medida de control del ente fiscalizador que impide la emisión de documentos electrónicos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 25.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 – Ley N° 18.320 – Artículo único Word
No procede aplicar los beneficios de la Ley N° 18.320, cuando la conducta desplegada por el contribuyente es de aquellas infracciones tributarias sancionadas con pena corporal, y el propio acto reclamado da cuenta de esta circunstancia.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 13.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21, 59, 96 y 97 – Ley sobre Bases de los Procedimientos administrativos – Artículo 41 Word
La falta de fundamentación suficiente de un acto administrativo torna en arbitraria la decisión.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 07.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 y 54 Word
Cuando se determinan diferencias de impuesto a una sociedad de personas, cuyo origen radica en el rechazo de gastos, procede entender retiradas tales sumas por los socios y cobrar el impuesto global complementario correspondiente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 31.05.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Es contrario a las reglas de la lógica que un contribuyente presente declaraciones rectificatorias de impuesto cuando la operación objetada en una factura es efectiva.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 11.05.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21, 59 y 60 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3 y 97 Word
El Tribunal Tributario y Aduanero no es el llamado a realizar auditorías tributarias, pues la ley no lo ha establecido así y porque no cuenta con las herramientas necesarias para ello.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 20.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Decreto Ley N° 910, de 1975 – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 97 Word
El crédito establecido en el D.L. N° 910, de 1975, sólo puede ser utilizado por la empresa constructora que haya intervenido efectivamente en la ejecución de la obra.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 14.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 Word
No procede emitir boleta de honorarios cuando los dineros entregados a un abogado corresponden a una provisión de los gastos que deberá afrontar por la tramitación de un juicio en su calidad de mandatario judicial.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 11.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2°, 17 Nos 1 y 8 y Artículo 20 N° 5 Word
El hecho de que las partes en un acto privado señalen que determinada suma de dinero es entregada a título de indemnización de perjuicios, no torna dicha cantidad en un ingreso no renta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 11.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 17, 21, 59, 96 y 97 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
El gasto por pérdidas de arrastre debe invocarse en el ejercicio tributario en el cual éstos se pagaron o adeudaron y luego arrastrarse, no siendo procedente incluirlos directamente en la declaración de un año tributario posterior.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 04-09-2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 53 y 54 Word
La ley exige que las boletas se emitan en duplicado y ello implica que el segundo documento debe expedirse en el mismo tenor que el primero y consignar su mismo valor.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 03.09.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
En materia de justificación de inversiones, la disponibilidad de recursos para realizar inversiones no es una exigencia legal.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 31.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 64 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 35 Word
No dan derecho a crédito fiscal adquisiciones efectuadas con el fin de cumplir con obligaciones contractuales derivadas de robos o daños de especies respecto de las cuales el contribuyente tenía obligación de vigilancia.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 30.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21, 63 y 64 Word
Si el Servicio de Impuestos Internos prescinde de la declaración del contribuyente o antecedentes consignados en ella se encuentra obligado a efectuar una citación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ARICA – 28.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. JORGE POHLHAMMER DOREN

Código Tributario – Artículo 97 N° 9 Word
El ilícito del comercio clandestino no sólo vulnera normas de la Ley de Propiedad Intelectual, sino que diversas normas tributarias, entre las que se encuentran aquellas que se refieren a la iniciación de actividades y al pago de tributos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 28.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. HUGO OSORIO MORALES

Código Tributario – Artículo 97 N° 9 Word
La actividad de comercio clandestino implica ocultamiento respecto de las autoridades llamadas por el ordenamiento jurídico a regular la forma en que el comercio debe materializarse.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 28.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. HUGO OSORIO MORALES

Código Tributario – Artículos 11 y 150 – Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial – Artículos 10, 12, 15, 17, 19 y 23 Word
Si el contribuyente registra más de un domicilio para la notificación de resoluciones que modifiquen los avalúos de los bienes raíces, el aviso postal enviado a cualquiera de ellos importa una notificación válida del mismo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 28.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículos 86, 97 N° 10 y 107 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
La infracción establecida en el artículo 97 N° 10 del Código Tributario responde al principio de responsabilidad objetiva, de forma tal que el grado de negligencia o dolo que hubiere mediado en el acto u omisión sólo puede estimarse como agravante o atenuante de la misma.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 25.08.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. JAIME ANDRÉS GONZÁLEZ ORRICO

Código Tributario – Artículo 21 y 63 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
Procede anular una liquidación cuando ésta no toma en consideración los antecedentes aportados por el contribuyente en la respuesta a la citación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 21.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículos 155 y siguientes Word
El contribuyente debe demostrar la ilegalidad o arbitrariedad en el actuar del Servicio de Impuestos Internos para que proceda acoger un reclamo por vulneración de derechos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 21.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 16 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
La guía de despacho es un documento que sirve para acreditar anotaciones contables y que se relacionada con actividades afectas a impuesto, por lo que corresponde al contribuyente acreditar que su pérdida no fue fortuita.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 23.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
Si el Servicio de Impuestos Internos objeta el crédito fiscal emanado de facturas por considerarlas no fidedignas, corresponde al contribuyente acreditar que tiene derecho a éste según lo establecido en el artículo 23 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 24.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 68 y 97 Nos 10 y 17 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 52 y siguientes Word
Si un contribuyente no cuenta con inicio de actividades no es contribuyente de IVA y, consecuencialmente, no puede cometer la infracción establecida en el artículo 97 N° 10 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ARICA – 20.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. JORGE POHLHAMMER DOREN

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
El impuesto de primera categoría pagado por un contribuyente es un anticipo de los impuestos terminales, de forma tal que si es absorbido por pérdidas tributarias posteriores procede su devolución.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 23.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 52 Word
No configura la infracción del artículo 97 N° 10 el hecho de que una boleta se encuentre remarcada si el valor consignado en la copia cliente coincide con el valor del original de la misma.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 24.08.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. PATRICIO ULLOA NEIRA

Código Tributario – Artículos 17, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3 y 70 Word
La sola existencia de un cheque no es suficiente para justificar el origen de los fondos con los cuales se efectuaron inversiones, toda vez que se trata de un medio mediante el cual se efectúa el pago de una suma de dinero previamente depositada por el girador en su cuenta corriente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 16.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21, 60, 126 y 127 – Código de Comercio – Artículos 606 y 618 Word
La toma de inventario de caja, cuando los antecedentes se encuentren en un sitio distinto a su domicilio, sólo requiere acuerdo con el contribuyente respecto del lugar en que debe realizarse.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 17.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 11, 13 y 149 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 – Ley N° 19.880 – Artículo 47 Word
Existe convalidación de una actuación que no ha sido notificada legalmente, cuando el contribuyente al tomar conocimiento de la misma realiza cualquier gestión en el procedimiento sin haber reclamado previamente la falta de notificación o la nulidad de ésta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 17.08.2012 – CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículos 21, 132 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
No corresponde determinar diferencias de impuestos sin considerar los antecedentes aportados por el contribuyente, pues tal conducta vulnera lo dispuesto en el artículo 21 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 10.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS

Código Tributario – Artículos 86, 97 N° 10 y 107 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
Acredita la configuración de la infracción establecida en el artículo 97 N° 10 del Código Tributario la declaración de los funcionarios que participaron en la actividad de presencia fiscalizadora en la cual constataron por sus sentidos la no emisión de la boleta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 06-08-2012 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 29, 30, 31 N° 3 y 6 y Artículo 33 Word
Si el contribuyente discute la correcta determinación del impuesto único del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y luego pretende la aceptación del gasto por indemnizaciones voluntarias se atenta contra el principio de que nadie puede ir válidamente en contra de los actos propios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 01.08.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. JAIME ANDRÉS GONZÁLEZ ORRICO

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
La presentación de declaraciones rectificatorias referidas a la mayoría de los períodos en que se registraron facturas objetadas constituye un reconocimiento por parte del denunciado de la improcedencia del uso del crédito fiscal IVA.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 31.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21, 136 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 200 Word
A fin de aplicar el término de prescripción extraordinario de seis años, el Servicio de Impuestos Internos debe demostrar con pruebas suficientes que un contribuyente se encontraba obligado a presentar declaración impositiva y no lo hizo.
PRONUNCIADA POR DON ORLANDO CUEVAS REYES, JUEZ TITULAR DEL TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA.

Código Tributario – Artículos 17, 18, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 30 y 31 Word
Cuando el contribuyente hace valer pérdidas tributarias de arrastre, corresponde al Servicio verificar que se encuentren debidamente respaldadas y que se trate de un gasto real y efectivo, sin que por ello se vulneren las normas relativas a la prescripción de la acción fiscalizadora.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 02.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 – Decreto Supremo N° 55, de Hacienda, de 1970 – Artículo 70 Word
Cuando el traslado de mercadería se ampara en guías de despacho, el Servicio de Impuestos Internos debe considerar un plazo prudencial que transcurra desde el envío o retiro de éstas hasta su destino, según la naturaleza o características del traslado.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 03.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
El Servicio de Impuestos Internos debe verificar la veracidad de la información aportada por terceros a la hora de determinar diferencias de impuesto, pues la correcta determinación de la obligación tributaria está encargada por ley sólo a aquél.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 03.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículos 21, 24, 25 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 14, 21 y 54 Word
Corresponde considerar retiradas de una sociedad de personas las sumas que, debiendo haber ingresado en caja social por venta de terrenos pagadas al contado, pero que son registradas como “cuentas por cobrar”.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 01.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21, 24, 25 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 14, 21 y 54 Word
Si no existe información acerca del destino de dineros recibidos por una sociedad producto de ventas de terrenos realizadas por aquélla, corresponde al socio de ésta demostrar que tal venta no fue efectiva o el hecho de que tales sumas fueron debidamente registradas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 01.08.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
Es una máxima de la experiencia el hecho de que los contribuyentes que trabajan en actividades vinculadas con el traslado y explotación de animales tienen conocimiento de que dicho traslado debe ir acompañado de la documentación tributaria y sanitaria pertinente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 11.06.2012 – JUEZ TITULAR SR. HUGO OSORIO MORALES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
No es una exigencia legal acreditar la disponibilidad y mantención de los fondos con los cuales personas no obligadas a llevar contabilidad completa realizan inversiones.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 24.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 – Código Tributario – Artículo 21 Word
Los cheques sólo representan el medio a través del cual se paga una suma de dinero, pero no acreditan el origen de los fondos con los cuales se efectúa una inversión.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 18.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 30 Word
Cuando en la declaración de renta se incluye como costo el valor neto consignado en un factura falsa, procede determinar diferencias de impuesto de primera categoría y global complementario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 19.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 2° y 3° Word
Corresponde al actor acreditar que la negativa de devolución del IVA -cuando ha operado un cambio de sujeto pasivo-, quiebra el sistema de dicho impuesto determinando que un agente de la cadena soporte el tributo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 19.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 27 bis – Ley N° 18.320 – Artículo único – Ley N° 19.880, sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículos 1°, 3° y 18 Word
Cuando el Servicio de Impuestos Internos no notifica un requerimiento de antecedentes en materia de IVA conforme con las normas de la Ley N° 18.320, en circunstancias que ello era procedente, infringe el principio de legalidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 12.07.2012 - JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21 y 132 inciso 11° – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 30 y 31 N° 3 Word
Corresponde al contribuyente rendir prueba suficiente para desvirtuar la sanción procesal de inadmisibilidad establecida en el artículo 132 inciso 11° del Código Tributario, si se acredita en juicio que no acompañó en etapa de fiscalización los antecedentes solicitados específica y detalladamente en una citación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 12.07.2012 - JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 y 33 N° 1 Word
Cuando se rechazan gastos a una sociedad de personas, dichas cantidades se entienden retiradas por los socios y procede el cobro del impuesto global complementario si se cumplen las condiciones objetivas establecidas en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, toda vez que se trata de una norma antielusiva que contiene una ficción legal.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 12.07.2012 - JUEZ TITULAR SR HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 8° letra e) y 20 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 29 Word
El contribuyente tiene la carga de desvirtuar las conclusiones arribadas por el Servicio de Impuestos Internos en una liquidación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 13.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 16, 17, 21 y 97 N° 7 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 14 letra A N° 1 letra c). Word
El contribuyente puede utilizar todo medio de prueba apto para producir fe a fin de acreditar la fecha en la cual se efectuó el retiro de utilidades de una “sociedad fuente” para reinvertirla en una “sociedad receptora”.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 06.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2°. Word
No pueden ser calificadas como facturas ideológicamente falsas aquellas timbradas con posterioridad a la fecha de emisión de las mismas, pues ello corresponde a facturas que no cumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 06.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21 y 97 N° 4 inciso 2°. Word
Si el Servicio de Impuestos Internos señala que la denunciada carece de un vehículo motorizado con el cual efectuar los “fletes” consignados en las facturas, pues éste no se encuentra contabilizado, debe acreditarlo en juicio aportando dicha contabilidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 10.07.2012 – JUEZ NO INHABILITADO SR. MIGUEL ORMAZÁBAL FIERRO

Código Tributario – Artículo 155 – Constitución Política de la República – Artículo 19 N° 24. Word
Para que proceda acoger un reclamo según las normas del artículo 155 y siguientes del Código Tributario, el tribunal debe determinar si existen hechos que producen la vulneración de derechos y si éstos perturban el derecho de propiedad del reclamante.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 09-07-2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30 y 31. Word
Para tener derecho al crédito fiscal IVA, el contribuyente debe tomar el resguardo de cumplir con las exigencias del artículo 23 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 05.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTES

Código Tributario – Artículo 150 – Ley N° 17.235 – Artículo 4° - Ley General de Urbanismo y Construcciones – Artículos 57 y 134 Word
Para entender que existe prohibición de edificar respecto de un inmueble, la misma debe importar una limitación al dominio que impida de forma absoluta construir en el inmueble.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 26.06.2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículos 21, 63, 132, 200 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 Word
Si el contribuyente alega la nulidad de notificaciones de actuaciones administrativas emitidas por el Servicio de Impuestos Internos, aquél debe acreditar que el domicilio en que se practicaron no correspondía al suyo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 28.06.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 17, 18, 21, 63 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 Word
Para que el tribunal pueda revisar la actuación del Servicio de Impuestos Internos, el contribuyente debe acreditar, en forma completa y fundada, cuáles son los incumplimientos o infracciones en que ha incurrido el órgano fiscalizador.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 04.07.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 59, 63 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Para ampliar el plazo de prescripción de la acción fiscalizadora de tres a seis años, es necesario que el Servicio de Impuestos Internos funde adecuadamente que el contribuyente estando obligado a presentar una declaración la omitió.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 28.06.2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 63 y 200 Word
El plazo de prescripción de la acción fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos no se aumenta cuando la prórroga del plazo para contestar la citación ha sido efectuada por funcionario incompetente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 25.06.2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículos 17, 18, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 y 31 Word
Es procedente declarar la inadmisibilidad probatoria de ciertos documentos presentados por el contribuyente en su reclamo, cuando éstos fueron solicitados específica y determinadamente por el Servicio en una citación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO – 21.06.2012 – RIT GR-08-00052-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 2° N° 3, 3° y 10 – Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 11 Word
Para negar la devolución de IVA en el supuesto de cambio de sujeto del impuesto, no es requisito que se realice una auditoría que establezca completa y exhaustivamente las inconsistencias e irregularidades en que se funda la decisión.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 23.02.2012 – RIT GR-08-00022-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código del Trabajo – Artículos 9, 11, 41, 42, 44, 46, 47, 48, 49 y 71 – Código Tributario – Artículo 2 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21, 31 N° 6, 33 y 54 Word
Cuando un gasto es rechazado a una sociedad, tal cantidad se agrega en la base imponible del impuesto global complementario de los socios, independientemente de si dicha cantidad fue efectivamente percibida por ellos o si les ha reportado provecho.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – RIT GR-02-00058-2011 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 Word
La infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario es divisible, siendo susceptible de recalificación en la sentencia, pero para que ello ocurra, deben acreditarse a lo menos los presupuestos de la imputación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 13.06.2012 – RIT ES-12-00002-2012 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 21 y 126 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 y 29 – Ley N° 18.092 – Artículo 48 Word
Cuando un contribuyente por error ha contabilizado doblemente un ingreso en un año tributario determinado, debe hacer uso del procedimiento establecido en el artículo 126 del Código Tributario para enmendar tal situación.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 15.06.2012 – RIT GR-08-00051-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N°s 8 y 9, 161 y 162 – Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 13 Word
Sólo procede puede prosperar un acta de denuncia respecto de ilícitos en que expresamente se haya optado por perseguir la responsabilidad pecuniaria derivada del ilícito que se imputa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 12.06.2012 – RIT GS-10-00002-2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículos 11, 12, 13, 63 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 21 Word
Es válida la notificación por cédula practicada en cualquiera de los domicilios señalados en el artículo 13 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 07.06.2012 – RIT GR-02-00065-2011 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Ley N° 19.880 sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 11 Ley N° 18.575 Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del Estado – Artículo 2° Word
Procede declarar la nulidad de una liquidación cuando ella carece de los fundamentos necesarios para determinar las razones de las diferencias de impuesto cobradas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 24.05.2012 – RIT GR-08-00045-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 17 N° 8 letra a) y 20 N° 1 letra b) Word
El mayor valor obtenido en la enajenación de acciones cumpliendo los requisitos del artículo 17 N° 8 letra a) no puede ser agregado a la renta líquida imponible de primera categoría.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 05.06.2012 – RIT GR-09-00013-2011 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
La comisión de los ilícitos del inciso 1° y 2° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario se acredita por el hecho de que el contribuyente declare haber realizado maniobras para disminuir el monto del impuesto a pagar.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – GS-07-00021-2011 – 31.05.2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Según las máximas de la experiencia la conducta consistente en pagar el neto de facturas en efectivo y el IVA con cheque nominativo cruzado a nombre del proveedor, fue realizada para dar matiz de realidad a operaciones consignadas en facturas ideológicamente falsas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 31.05.2012 – RIT GS-07-00001-2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 3° Word
Cuando los contratos señalan que los recolectores de chatarra deben depositar la misma en bodegas de la contraparte, el depósito corresponde a la entrega en el contrato de compra venta y, consecuencialmente, el comprador debe emitir la factura de compra.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 31.05.2012 – RIT ES-08-00021-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 24, 25 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 y 54 N° 1 Word
Cuando el acto reclamado tiene como antecedente liquidaciones practicadas a la sociedad de la cual el reclamante es socio, las que que están reclamadas ante el Director Regional, sólo procede verificar el cumplimiento de los requisitos formales por parte del Servicio de Impuestos Internos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 31.05.2012 – RIT GR-08-00005-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 11, 13 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
Si el certificado de retiro de fondos de una sociedad no guarda relación con la contabilidad de ésta, carece de suficiencia para acreditar el origen de los fondos con los cuales un contribuyente efectuó una inversión.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 01.06.2012 – RIT GR-03-00019-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 64 Word
La cesión del derecho de opción de compra emanado del leasing sólo podría ser tasada conforme con el artículo 64 del Código Tributario si se la califica como una cesión de créditos, y en tal caso, el Servicio debe fundamentar fehacientemente cuál es el valor corriente en plaza.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 30.05.2012 – RIT GR-08-00061-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 52 y 54 – Decreto Supremo N° 55 – Artículo 69 Word
Se encuentra acreditada la adulteración de las boletas si del examen visual de las mismas es evidente que el original consigna un valor de operación inferior al registrado en la copia cliente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 29.05.2012 – RIT ES-06-000013-2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
La existencia de un mutuo acredita el origen de los fondos con que se realizaron inversiones, si se prueba el traspaso de dinero y el pago de las cuotas consistentes en la restitución del dinero.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 25.05.2012 – RIT GR-07-00046-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 97 N° 10, 86 y 107 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 – Decreto Supremo N° 55 Word
La existencia de un cuaderno que consigna el valor real de las ventas sin su correlato en la emisión de una boleta, constituye un medio de prueba que acredita la comisión de la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 28.05.2012 – RIT ES-02-00008-2012 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2°, Artículo 161 Word
Configura los ilícitos del artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° del Código Tributario el hecho de que el contribuyente declare créditos fiscales mayores a los consignados en sus libros o que carezcan del respaldo documentario necesario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 24.05.2012 – RIT GS-09-00002-2012 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 124 Word
Sólo es posible reclamar de un giro que ha sido precedido de una liquidación, cuando éste no está conforme con aquélla.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 29.05.2012 – RIT GR-04-00003-2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículo 132 inciso 11 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
Si una inversión no se encuentra justificada en la contabilidad de la empresa individual, debe entenderse que los movimientos de fondos corresponde a la persona natural.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 15.05.2012 – RIT GR-06-00032-2011 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 2, 52 y 55 Word
Debe emitirse factura de compra al momento en que se entregan, real o simbólicamente, las joyas vendidas, independientemente de la existencia de un pacto de retroventa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE CONCEPCIÓN – 22.05.2012 – RIT ES-10-00010-2012 – JUEZ TITULAR SR. ANSELMO IVÁN CIFUENTES ORMEÑO

Código Tributario – Artículos 17, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30, 31 y 31 N° 3 Word
Para acreditar la existencia de una pérdida tributaria no basta con que el contribuyente acompañe en juicio su contabilidad, sino que se requiere, además, la documentación que le sirve de sustento.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 29.02.2012 – RIT GR-03-00014-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículos 16, 17, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30, 31 y 31 N° 5 – Ley N° 18.985 – Artículo 5° transitorio Word
Para acreditar la existencia de una pérdida tributaria no basta con que el contribuyente acompañe en juicio su contabilidad, sino que se requiere, además, la documentación que le sirve de sustento.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 29.02.2012 – RIT GR-03-00015-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículos 17, 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30, 31, 32 y 33 Word
Cuando el Servicio de Impuestos Internos no pueda determinar la renta líquida imponible de un contribuyente por falta de antecedentes, procede la tasación conforme con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 14.02.2012 – RIT GR-04-00007-2010 – JUEZ NO INHABILITADO SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° y Artículo 107 Word
No se acredita la comisión del ilícito del artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario si no se acompañan las declaraciones de impuesto del período en que se contabilizó la factura falsa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 18.05.2012 – RIT GS-07-00037-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30, 31, 33 bis y 41 Word
No procede determinar diferencias de impuesto por concepto de errores aritméticos del contribuyente en la declaración de impuestos sin previamente haber analizado la procedencia legal del cobro.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 18.05.2012 – RIT GR-08-00034-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 26 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo Word
Corresponde gravar con régimen general el mayor valor obtenido en la enajenación de acciones cuando existe interés entre enajenante y adquirente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 03.05.2012 – RIT GR-02-00054-2011 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículos 53, 97 N° 4 y 11, Artículos 109, 161 y 162 Word
Existe un error en la terminación del perjuicio fiscal si el acta de denuncia lo calcula reajustado según lo dispuesto en el artículo 97 N° 11 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 15.05.2012 – RIT GS-02-00069-2011 – JUEZ TITULAR SR. MARIO GUZMÁN CORTÉS

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 53 y 55 – Decreto Supremo N° 55, de 1977 – Artículo 69 Word
La adulteración de boletas equivale a su no otorgamiento para los efectos de la infracción contenida en el artículo 97 N° 10 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 10.05.2012 – RIT ES-08-00013-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
El denunciado declara maliciosamente el monto de los impuestos cuando contabiliza facturas no pudiendo menos que saber que aumentaría indebidamente el monto de los créditos, sin tomar los resguardos necesarios para evitarlo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 04.05.2012 – RIT GS-07-00043-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 17 y 97 N° 16 inciso 1° Word
Se configura una pérdida de documentación no fortuita si el contribuyente no acompaña antecedentes que respalden su alegación de haber perdido las notas de crédito producto de terremoto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 10.05.2012 – RIT ES-08-00020-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 127 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 29, 30 y 31 Word
No existe incremento patrimonial para un hotel cuando percibe sumas por reservas, pues los dineros percibidos lo están bajo condición suspensiva de devolverse si se dejan sin efecto las reservas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 08.05.2012 – RIT GR-09-00014-2011 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículos 21 y 132 inciso 11° - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 20 letras a), b), c), d) y f) – Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 11 inciso 2° Word
Sólo procede declarar inadmisibles antecedentes en juicio cuando éstos fueron solicitados en una citación al contribuyente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 04.05.2012 – RIT GR-08-00027-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 26 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 12, 14, 31 N° 3, 41, 41 A y 41 B Word
Cuando una agencia está situada en un paraíso tributario, debe acreditarse de forma especial y específica la concatenación entre los gastos de ésta y su vinculación con la generación de rentas afectas de la persona jurídica en Chile que está soportando el gasto de intereses siendo insuficiente la mera potencialidad de producir dichas rentas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ARICA – 03.04.2012 – RIT GR- 01-00003-2011 – JUEZ TITULAR SR. JORGE POHLHAMMER DOREN

Código Tributario – Artículos 8 y 97 N°s 10 y 17 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
Constituye una negligencia grave por parte del contribuyente, al momento de la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos sostener que no se es dueño de las mercaderías transportadas y luego, modificarla en juicio.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 30.04.2012 – RIT ES-07-00054-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2° - Artículos 107, 111, 132 y 161 Word
Una declaración de impuestos es maliciosamente falsa si el contribuyente sabe que está contabilizando facturas que dan cuenta de operaciones inexistentes.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 24.04.2012 – RIT GS-03-00026-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 14 letra A N° 1 letra a) Word
Cuando la sociedad receptora de la reinversión no contabiliza este hecho, no se cumple con la exigencia legal de demostrar oportunamente la reinversión mediante contabilidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 18.04.2012 – RIT GR-06-00032-2011 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 Word
El denuncio debe contener detalladamente la naturaleza de las operaciones respecto de las cuales se señala que el contribuyente no emitió boleta, y la fecha y monto de las mismas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 05.04.2012 - RIT ES-08-00011-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Cuando se constata que el contribuyente ha declarado maliciosamente facturas falsas tendientes a aumentar el monto de las imputaciones que puede hacer valer, por aplicación del principio de especialidad, se configura el ilícito del inciso 2° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 17.04.2012 – RIT GS-07-00053-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo132 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 8 letra m) y 23 N° 4 Word
No corresponde emitir facturas para asegurar una obligación, pues ello sólo puede tener lugar cuando se realicen algunas de las operaciones que la ley establece, ni una nota de crédito cuando no existe un descuento, bonificación o devolución.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 27.04.2012 – RIT GR-08-00038-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Configura el ilícito del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario el hecho de que el contribuyente reconozca que las facturas registradas eran entregadas en blanco a cambio del pago de una suma de dinero, las que luego éste llenaba.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 13.04.2012 – RIT GS-03-00025-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículos 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Para desvirtuar la presunción del artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta basta que el contribuyente acredite el origen de los fondos con los que efectuó las inversiones cuestionadas, sin que requiera, además, demostrar si éstas tributaron, eran exentas o correspondían a ingresos no renta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 10.04.2012 – RIT GR-07-00013-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2° Word
El ministro de fe que levanta el acta de denuncia es el llamado por la ley a notificarla. Luego, si ello no ocurre, la notificación no es válida y no produce sus efectos propios.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE VALDIVIA – 09.04.2012 – RIT GS- JUEZA NO INHABILITADA DOÑA ANDREA CATRIL BELTRÁN

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
No configura la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario el hecho que las facturas de venta en reemplazo de ciertas guías de despacho no contengan la indicación de estas últimas si el denuncio no hace referencia a ello.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 11.04.2012 – RIT ES-08-00017-2012 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 10 Word
La declaración jurada de un dependiente que señale no haber emitido boleta por la prestación de servicios no es indicio suficiente para estimar configurada la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario, toda vez que éste no es responsable del local.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 02.04.2012 – RIT ES-06-00009-2012 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3, 94 y 96 – Ley N° 19.880 – Artículo 11 Word
No constituye fundamento suficiente de una resolución denegatoria de la devolución de impuestos el hecho de que el contribuyente presente “inconsistencias” descritas como observaciones genéricas carentes de explicación y detalle.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 27.03.2012 – RIT GR-08-00024-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21, 97 N° 4 incisos 1° y 2° y Artículo 165 Word
Cuando un contribuyente utiliza facturas falsas para aumentar sus créditos fiscales y determinar un impuesto inferior al correspondiente, se configura de manera más perfecta el ilícito del inciso 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario, que prevalece por principio de especialidad.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 30.03.2012 – RIT GS-07-00025-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 16, 17, 18, 20, 21 y 132 – Código de Comercio – Artículo 27 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30, 31, 32, 33 Word
No puede considerarse gasto una mera estimación de menor utilidad, pues no cumpliría con el requisito de ser un gasto efectivo, esto es, que se encuentre pagado o adeudado.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 27.03.2012 – RIT GR-07-00012-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
Para estimar acreditado el origen de los fondos con que se efectúan inversiones no basta la mera existencia de contratos, sino que se requiere que acredite el traspaso de los fondos cuyo origen se encuentra en dicho actos jurídicos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 27.03.2012 – RIT GR-06-00023-2011 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 33 N° 1 letra e), Artículos 39 N° 4 letra g) y 97 Word
Se encuentran afectas al impuesto de primera categoría las rentas que provengan de una inversión en depósitos a plazo efectuada en el extranjero, independientemente de la circunstancia de que la institución bancaria foránea tenga una filial constituida en Chile.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 26.03.2012 – RIT GR-08-00036-2011 – ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3 y 41 N° 9 – Ley sobre Bases de Procedimientos Administrativos – Artículo Word
No existe pérdida tributaria cuando producto de una fusión impropia se reciben activos por un valor superior al que se encontraba contabilizada la sociedad que se disuelve.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 21.03.2012 – RIT GR-03-00007-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° Word
Es demostrativo de que se está ante declaraciones de impuesto maliciosamente falsas el hecho de que el contribuyente señale que la totalidad de las facturas objetadas, que aparecen emitidas por distintos supuestos proveedores, daban cuenta de operaciones pactadas con una sola persona.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 21.03.2012 – RIT GS-07-00028-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículo 21, 59, 132 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 y 71 Word
La inadmisibilidad probatoria establecida en el artículo 132 del Código Tributario debe ser interpretada restrictivamente, pues de otra forma, se podría quebrantar la garantía del debido proceso.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 13.03.2012 – RIT GR-03-00020-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 56 N° 3 – Ley sobre Bases de los Procedimientos Administrativos – Artículo 11 inciso 2° Word
No cumple con la exigencia de fundamentación y motivación la resolución que deniega parcialmente la devolución de impuestos solicitada por un contribuyente basada en el hecho de existir inconsistencias de información, sin precisar a qué se refieren éstas últimas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 12.03.2012 – RIT GR-08-00030-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 11, 13, 24, 124, 200, 201 Word
El artículo 124 del Código Tributario contempla como única causal de reclamo de un giro el que éste no se conforme con la liquidación que le ha servido de antecedente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 13.03.2012 – RIT GR-08-00063-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 1°, Artículos 107 y 161 Word
El dolo del artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario se entiende acreditado al probarse que el contribuyente subdeclaró los montos de las facturas de ventas y que luego las utilizó para disminuir indebidamente los débitos fiscales IVA.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 20.03.2012 – RIT GS-08-00064-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21 y 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 – Código Civil – Artículos 1709, 2116 y 2196 Word
Es posible acreditar en juicio mediante testigos la existencia de un contrato que no fue escriturado, no obstante que en él se convenga la entrega o se promesa de entrega de una cosa que valga más de 2 Unidades Tributarias Mensuales.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 13.03.2012 – RIT GR-07-00007-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 17 N° 8 letra a) – Ley N° 18.392 – Artículos 1° y 2° Ley N° 19.149 – Artículos 1° y 2° Word
El mayor valor en la venta de acciones con carácter no habitual se encuentra excluido de las franquicias tributarias contempladas en las Leyes N°s 18.392 y 19.149.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 02.03.2012 – RIT GR-09-00011-2011 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 63 y 200 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 17 N°s 1, 2 y 3, Artículos 69, 70 y 71 Word
Para que se entienda justificado el origen de los fondos con que se efectúan ciertas inversiones con bienes recibidos por sucesión por causa de muerte, es necesario que éstos se encuentren incluidos en el inventario solemne respectivo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 12.03.2012 – RIT GR-04-00006-2011 – JUEZ SUBROGANTE SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículos 86, 97 N° 10, 107 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 52 y 54 Word
Configura la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario la no emisión de boletas en el armado de bicicletas por parte de un contribuyente de IVA.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 20.03.2012 – RIT ES-02-00004-2012 – JUEZ SUBROGANTE SR. FRANCISCO ORELLANA RIVERA

Código Tributario – Artículo 6° letra B N° 5, Artículo 8 bis N° 3, 132, 155 – Constitución Política de la República – Artículo 19 N° 24 Word
El procedimiento especial por vulneración de derechos no es el medio idóneo para revisar liquidaciones y giros, pues éstos tienen su propio procedimiento establecido.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 16.03.2012 – RIT VD-00002-2012 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 17 y 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 Word
Sólo una vez que se haya determinado la pérdida tributaria de años anteriores, discutida en juicio ante el Director Regional del Servicio de Impuestos Internos, es posible establecer si procede o no la devolución de impuestos solicitada respecto de un período tributario posterior.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 08.03.2012 – RIT GR-08-00035-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 132 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70 Word
En juicio, el deber del juez es ponderar preferentemente la contabilidad de un contribuyente obligado a llevar contabilidad completa, lo que significa que no debe sólo darse preeminencia a ésta, sino que puede ser complementada con otros elementos probatorios dignos de fe.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 01.03.2012 – RIT GR-08-00023-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículo 8° bis N° 5, Artículo 97 N° 10 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 53 y 54 – Decreto Supremo N° 55, de Hacienda, de 1977 – Artículo 69 letra b) Word
Para estimar configurada una infracción sancionada por el artículo 97 N° 10 del Código Tributario consistente en la adulteración de dichos documentos IVA, es fundamental acompañar como medio de prueba el talonario de boletas del contribuyente
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 02.03.2012 – RIT ES-08-00066-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 88, 97 N° 10, 132, 165 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 52 y 55 Word
La obligación de emitir una boleta de honorarios se cumple cuando el contribuyente escritura tal documento y lo separa del talonario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 21.02.2012 - RIT ES-04-00008-2011 – JUEZ SUBROGANTE SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N°s 4 y 5 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 30 Word
No es un antecedente válido para acreditar las pretensiones de la reclamante la declaración judicial de su representante legal que no guarda relación de lo manifestado por éste en la etapa administrativa, sin que haya una explicación satisfactoria al respecto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 23.01.2012 – RIT: GR-08-00032-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Código Tributario – Artículos 21, 86, 97 N° 4 incisos 1° y 2°, Artículos 107, 132 y 161 – Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda – Artículo 51 Word
La declaración jurada de un contribuyente que admite que las operaciones consignadas en facturas no son reales, acredita tanto la falsedad ideológica de éstas como el hecho de que la presentación de declaraciones de impuesto fue maliciosamente falsa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 03.02.2012 – RIT GS-07-00020-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 21, 97 N° 4 incisos 1° y 2°, Artículos 132 y 161 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
Cuando la falsedad de las facturas no es fácilmente detectable, no es posible presumir la malicia en la presentación de declaraciones de impuesto falsas.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 06.02.2012 – RIT GS-07-00016-2011 – JUEZ SUBROGANTE SR. VÍCTOR HUGO AEDO LARA

Código Tributario – Artículos 21, 97 N° 4 incisos 1° y 2°, Artículos 132 y 161 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Se6rvicios – Artículo 23 N° 5 Word
Es el Servicio de Impuestos Internos el que debe acreditar la efectividad de la infracción establecida en el artículo 97 N° 4 del Código Tributario, determinando que la declaración presentada por el contribuyente era falsa, pues sabía o no podía menos que saber que los datos que una factura consignaba eran falsos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 07.02.2012 – RIT GS-07-00017-2011 – JUEZ SUBROGANTE VÍCTOR HUGO AEDO LARA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 – Código Tributario – Artículo 132 Word
Si el contribuyente tributa en primera categoría y se le solicita justificar el origen de los fondos con que realizó determinadas inversiones, debe acreditarlo preferentemente mediante contabilidad completa.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE COPIAPÓ – 06.02.2012 – RIT GR-04-00005-2011 – JUEZ SUBROGANTE SR. DANTE MARTÍNEZ BENAVIDES

Código Tributario – Artículos 97 N° 10, 107 N°s 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 8, Artículos 132 y 165 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 – Decreto Supremo N° 55 – Artículo 71 bis Word
Apreciar la prueba conforme con las reglas de la sana crítica implica expresar en la sentencia las razones jurídicas y las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia por las cuales se asigna valor o se la desestima.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 30.01.2012 – RIT ES-07-00039-2011 – JUEZ TITULAR HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 8 bis, 21, 24 y 69 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 Word
Los actos administrativos se encuentran amparados por una presunción de legitimidad en cuanto corresponden a manifestaciones de voluntad de la Administración del Estado.
TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 24.01.2012 – RIT GR-08-00028-2011 – JUEZA NO INHABILITADA DOÑA GABRIELA ANDREA MERINO PÉREZ

Código Tributario – Artículos 86, 97 N° 10, 107 N°s 1, 4, 5 y 6, Artículos 132, 165 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 52 y 54 – Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda – Artículo 51 Word
La declaración en juicio de funcionarios del Servicio de Impuestos Internos que señala que un dependiente les arrebató el talonario de boletas, se negó a firmar y mantuvo una actitud conflictiva, acredita la configuración de la agravante del artículo 107 N° 6 del Código Tributario.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE IQUIQUE – 24.01.2012 - RIT ES-02-00063-2011 – JUEZ SUBROGANTE SR. FRANCISCO ORELLANA RIVERA

Código Tributario – Artículos 11 y 124 Word
Cuando una liquidación se notifica por carta certificada el plazo para reclamar se cuenta tres días después de su envío por parte del Servicio de Impuestos Internos a la respectiva oficina de correos.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 17.01.2012 – RIT GR-03-00010-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Ley N° 19.606, que Establece Incentivos para el Desarrollo Económico de las Regiones de Aysén y de Magallanes, y de la Provincia de Palena – Artículos 1° y 3° - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 20 N° 1 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 2 N° 2, 8 y 12 letra E Word
La inversión en inmuebles que posteriormente serán arrendados puede beneficiarse de la franquicia tributaria establecida en la Ley N° 19.606, si aquella cumple con los demás requisitos legales.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 17.01.2012 – RIT GR-09-00010-2011 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículo 21, 86, 97 N° 4 incisos 1° y 2°, 107 N°s 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, Artículos 132 y 161 – Constitución Política de la República – Artículo 19 N° 3 – Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda – Artículo 51 Word
La declaración de un contribuyente prestada ante un ministro de fe permite acreditar el hecho sabía o no pudiera menos que saber que sus declaraciones contenían datos falsos, lo que podía derivar en una determinación de impuestos inferior.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 18.01.2012 – RIT GS-07-00038-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Código Tributario – Artículos 97 N° 17, 107 N°s 1 y 4, Artículos 132 y 165 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 55 Word
Los dichos en juicio de los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos que declararon como testigos, tienen una veracidad especialmente calificada por tratarse de ministros de fe.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE LA SERENA – 23.01.2012 – RIT ES-06-000033-2011 – JUEZ TITULAR SR. CÉSAR VERDUGO REYES

Código Tributario – Artículos 107 N°s 4, 6 y 8 y Artículo 161 – Código Penal – Artículo 15 N°s 1 y 3 Word
Es posible la figura de la participación en el ilícito del artículo 97 N° 4 inciso 3° del Código Tributario, toda vez que el propio artículo 100 del mismo cuerpo legal parte de ese supuesto.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUNTA ARENAS – 30.12.2011 – RIT GS-09-00007-2011 – JUEZ TITULAR SR. SERGIO VERA APARICIO

Código Tributario – Artículos 21 y 97 N° 4 incisos 1° y 2°, Artículos 132 y 161 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 Word
En un juicio infraccional seguido ante el Tribunal Tributario y Adunaero conforme con el procedimiento del artículo 161 del Código Tributario es del todo procedente aplicar los principios inspiradores del orden penal contemplados en el numeral 3° del artículo 19 de la Constitución Política de la República.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TALCA – 12.01.2012 – RIT GS-07-00022-2011 – JUEZ TITULAR SR. HERNÁN FARÍAS SEPÚLVEDA

Ley N° 19.420, que Establece Incentivos para el Desarrollo Económico de las provincias de Arica y Parinacota y Modifica Cuerpos Legales que Indica – Artículo 1° Word
La expresión “bienes nuevos”, utilizada por la Ley N° 19.420, debe entenderse referida a obras construidas y sin uso, sin utilizar partes o elementos de alguna construcción preexistente en el predio.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ARICA – 13.01.2012 – RIT GR-01-00004-2011 – JUEZ TITULAR SR. JORGE POHLHAMMER DOREN

Código Tributario – Artículos 21, 24, 50, 53, 59, 97 N° 11, 132, 136 y 200 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 69 Word
La renuncia expresa a la prescripción de las acciones de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos requiere, por parte del contribuyente, de una manifestación de voluntad dirigida, sin lugar a dudas, en dicho sentido.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 09.01.2012 - RIT: GR-03-00012-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ

Código Tributario – Artículos 86, 97 N°s 10 y 17, 165 Word
Cuando se traslada mercadería sin que la totalidad de ésta se encuentre amparada por una guía de despacho, la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario sólo se configura si se determina la cantidad y el valor de venta de ésta.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE TEMUCO – 11.01.2012 – RIT ES-08-00056-2011 – JUEZ TITULAR SR. ORLANDO CUEVAS REYES

Constitución Política de la República – Artículo 19 N° 21 – Código Tributario – Artículos 97 N° 10, 155 y 165 Word
Cuando se señala vulnerada la garantía constitucional del artículo 19 N° 21 de la Carta Fundamental, debe justificarse el entorpecimiento al ejercicio legítimo de una actividad económica.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE ANTOFAGASTA – 10.01.2012 - RIT VD-03-00018-2011 – JUEZ TITULAR SR. DAVID LAGOS FERNÁNDEZ