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(G) Ejercicios Prácticos
A continuación se presentan tres ejercicios prácticos a través de los cuales se describe el
procedimiento para invocar el crédito tributario por gastos en educación en el caso de un
contribuyente afecto
sólo
al
IUSC y otro afecto al
IGC.
EJEMPLO N°1
A.- ANTECEDENTES
Ø
Trabajador dependiente, padre de 3 hijos de enseñanza básica y media, menores de 25 años de
edad, que cumplen con el requisito de asistencia mínima de 85%. La madre no genera ingresos.
Ø
Sueldos percibidos durante el año 2015, actualizados al 31.12.2015……………… $ 16.000.000
Ø
Impuesto Único retenido por el empleador actualizado al 31.12.2015……………. $ 390.000
Ø
Límite Renta del padre y de la madre
(792 UF al 31.12.2015)
…………………… $ 20.298.239
Ø
Suma de ingresos del padre
(Línea 9)
……………………………………………… $ 16.000.000
B.- DESARROLLO
Ø
Los sueldos actualizados se declaran en la Línea 9 del F-22.
Ø
El IUSC retenido por el empleador actualizado se declara en la Línea 29 del F-22.
Ø
El crédito tributario por gastos en educación se registra en la Línea 26 del F-22, y asciende al
siguiente monto según los antecedentes proporcionados:
N° de hijos
(1)
Monto por
hijo
(2)
Monto Crédito Tributario
En UF
(1*2) =(3)
Valor UF
al 31.12.2015
(4)
En pesos
(3*4) = (5)
3
4,4
13,2
$ 25.629,09
$ 338.304
Ø
Ingresos del padre $ 16.000.000 inferior al Límite de 792 UF $ 20.298.239.
C.- CONFECCIÓN FORMULARIO N°22
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
CRÉDITO POR IMPTO. 1°
CATEG. EMPRESARIO
INDIVIDUAL
CRÉDITO POR IMPUESTO 1ª
CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS
BASE IMPONIBLE IUSC o GLOBAL COMPLEMENTARIO O
ADICIONAL
RENTAS AFECTAS
1 Retiros (Arts.14, 14 bis y 14 quáter).
847
600
104
+
2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quáter).
601
105
+
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21.
106
+
4 Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras (Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s
.
2 y 3).
603
108
+
5
Rentas Propias determinadas según contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas.
954
955
Rentas por participación en sociedades que determinen rentas según contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
956
957
Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a la Letra A) artículo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades).
958
959
Total Rentas determinadas según código [604]= códigos [954]+[956]+[958] y código [109]= códigos [955]+[957]+[959]
604
109
+
6 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1.
110
+
7 Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter),Fondos Mutuos y Ganancias de Capital
(Art. 17 N°8), etc.
605
155
+
8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3).
606
152
+
9 Rentas del Art. 42 Nº1 (sueldos, pensiones, etc.).
161
16.000.000
+
10 Incremento por impuesto de Primera Categoría.
159
Incremento
por
impuestos
pagados o retenidos en el
exterior.
748
749
+