Suplemento Tributario de Renta 2016

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Ø CODIGO 845: Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal
(Art. 31 N° 5 LIR).
Se debe registrar en este Código el saldo acumulado por diferencia entre las
depreciaciones aceleradas determinadas de acuerdo a las normas de los N° 5 y 5° bis del
artículo 31 de la LIR y la normal determinada al 31.12.2015 , por bienes del activo fijo de
propiedad de la empresa, conforme a las instrucciones de las Circulares N°s. 65, del
2001 y 62, de 2014 publicadas en Internet:
El saldo a registrar en este Código, se determina conforme a la siguiente mecánica:
Saldo determinado al 31/12/2014, actualizado (+)
(a) Más/Menos: Diferencia temporal entre la depreciación acelerada y normal
de los bienes que estaban sometidos al 31/12/2014, a dicho régimen al
trascurrir el nuevo año 2015………………………………………………… (+/-)
(b) Más: Diferencia temporal entre las depreciaciones aceleradas y normal, por
los nuevos bienes que se incorporan en el período comercial 2015 a dichos
regímenes…………………………………………………………………… (+)
(c) Menos: Diferencia temporal entre las depreciaciones aceleradas y normal
por los bienes vendidos, castigados, aportados, etc., en el período comercial
2015…………………………………………………………………………. (-)
(d) Menos: Imputación registrada en el Código 776 anterior, por haber
financiado retiros o distribuciones del período conforme a las instrucciones
de dicho código…………………………………………………………….. (-)
Saldo acumulado por diferencia entre depreciaciones aceleradas y normal
determinado al 31.12.2015 y a registrar en el Código (845)……………….. (=)
Finalmente, se señala que la diferencia obtenida entre las depreciaciones aceleradas y la
normal de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa, debe registrarse
separadamente en el FUT como utilidad tributable afecta con los IGC ó IA, en caso de su
retiro o distribución, pero sin derecho a crédito por concepto de IDPC, atendido a que
dicha diferencia de depreciación no ha sido gravada con este tributo.
Ø CODIGO 818: Remanente FUNT ejercicio anterior: Registre el Remanente del Fondo
de Utilidades No Tributables (FUNT) del ejercicio anterior que quedó pendiente de retiro
o distribución al 31.12.2014 , debidamente actualizado por el factor 1,039
correspondiente a la variación del IPC de todo el año 2015, con el desfase que contempla
la letra b) del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la LIR, según texto vigente durante
los años comerciales 2015 y 2016, contenido en el N° 1 del artículo 2° transitorio de la
Ley N° 20.780, sobre Reforma Tributaria y Circular N° 10, de 2015, publicada en
Internet ( . El valor a registrar en este Código, corresponde a la cantidad
registrada en el Código (228) del Recuadro N° 6 “Datos del FUT” del formulario N°
22, del Año Tributario 2015, actualizado por el factor precitado.
En el caso de las S.A., SpA y S.C.P.A. dicho remanente se determina agregando al saldo
existente al 31.12.2014, los reajustes totales o parciales aplicados en el año comercial 2015,
en cada oportunidad en que se imputaron a dicho remanente distribuciones efectivas; todo
ello en los términos indicados en las Circulares del SII Nºs. 60, de 1990 y 40, de 1991,
publicadas en Internet ).
Ø CODIGO 842: Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior: En este Código se anota el
Saldo Negativo del Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) del ejercicio anterior
que quedó pendiente de imputación al 31.12.2014, debidamente actualizado por el factor
1,039 correspondiente a la VIPC de todo el año 2015, conforme a lo dispuesto por la letra
b) del N° 3 de la Letra A) del artículo 14 de la LIR, según texto vigente durante los años
comerciales 2015 y 2016, contenido en el N° 1 del artículo 2° transitorio de la Ley N°
20.780, sobre Reforma Tributaria y Circular N° 10, de 2015, publicada en Internet