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De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 41 E de la LIR, se considera que el
contribuyente domiciliado, residente o establecido en Chile se encuentra
relacionado con la contraparte en el exterior en los siguientes casos:
(i)
Cuando una de las partes participe directa o indirectamente en la dirección,
control, capital, utilidades o ingresos de la otra;
(ii)
Cuando una misma persona o personas participen directa o indirectamente
en la dirección, control, capital, utilidades o ingresos de ambas partes,
entendiéndose todas ellas relacionadas entre sí;
(iii)
Cuando las operaciones sean realizadas entre una agencia, sucursal o
cualquier otra forma de establecimiento permanente con su casa matriz; con
otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz; con partes
relacionadas de esta última y establecimientos permanentes de aquéllas;
(iv)
Cuando existiendo o no una relación directa o indirecta entre las partes, las
operaciones se lleven a cabo con partes residentes, domiciliadas,
establecidas o constituidas en un país o territorio incorporado en la lista a
que se refiere el N° 2, del artículo 41 D de la LIR, salvo que dicho país o
territorio haya suscrito o suscriba con Chile un acuerdo que permita el
intercambio de información relevante para los efectos de aplicar las
disposiciones tributarias, que se encuentren vigentes;
(v)
Las personas naturales se entenderán relacionadas entre sí, cuando entre
ellas sean cónyuges o exista parentesco por consanguinidad o afinidad hasta
el cuarto grado inclusive; y
(vi)
Entre los intervinientes, cuando una parte lleve a cabo una o más
operaciones con un tercero que, a su vez, lleve a cabo, directa o
indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o más operaciones
similares o idénticas a las que realiza con la primera, cualquiera sea la
calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.
(Instrucciones en Circular N° 1 de 2015, publicada en Internet:
www.sii.cl).
A continuación, se formula un ejemplo de cómo se llena el
Recuadro Nº 2 del Formulario Nº 22 "Base
Imponible de Primera Categoría".
EJEMPLO
ANTECEDENTES
a)
Contribuyente: Sociedad de Personas "El Salmón" Ltda.
b)
Giro: Comerciante y arrendamiento de bienes raíces no agrícolas.
c)
Declara renta efectiva mediante contabilidad completa.
d)
Balance Tributario de 8 Columnas practicado al 31.12.2015.
BALANCE DE 8 COLUMNAS
DETALLE
CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
SALDOS
INVENTARIO
RESULTADO
Deudor
Acreedor
Activo
Pasivo
Pérdida
Ganancias
1.-
Caja
$ 14.000.000
$ 9.000.000
$ 5.000.000
$ -.- $ 5.000.000
$ -.-
$ -.-
$ -.-
2.-
Banco
81.000.000
72.000.000
9.000.000
-.-
9.000.000
-.-
-.-
-.-
3.-
Clientes
65.000.000
50.000.000
15.000.000
-.-
15.000.000
-.-
-.-
-.-
4.-
Dep. a Plazo
48.000.000
16.200.000
31.800.000
-.-
31.800.000
-.-
-.-
-.-
5.-
Acciones
6.000.000
1.000.000
5.000.000
-.-
5.000.000
-.-
-.-
-.-