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EJEMPLO Nº 2:
PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO ANTERIOR MENOR A
LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A)
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2016 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2015)
Utilidad según balance al 31.12.2015, incluidos dividendos percibidos
de SA, sin incluir el reconocimiento de PPUA por absorción de
utilidades provenientes
de otras empresas
por pérdidas tributarias……..
$ 35.000.000.-
Menos:
Pérdida tributaria ejercicio anterior reajustada equivalente al
saldo FUT negativo del ejercicio anterior………………………………..
$(17.969.000)
Menos:
Dividendos percibidos de sociedades anónimas, distribuidos
con cargo a utilidades tributables netas que se afectaron con el IDPC
con tasa 20%, según certificado tributario emitido por la respectiva S.A,
con derecho a imputación y a devolución
…………………………..…
$ (32.000.000)
Subtotal......................................................................................................
$(14.969.000)
Más
: Reconocimiento contable de PPUA por utilidades absorbidas
provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias, afecto a los
impuestos generales, según N° 3 del artículo 31 de la LIR; aplicando la
siguiente fórmula
$ 14.969.000/1,20=$ 12.474.167 X 0,20 =
.................................................
Pérdida Tributaria de Primera Categoría determinada de acuerdo al
mecanismo establecido en los artículos 21 y 29 al 33 de la LIR al
31.12.2015....................................................................................................
Comprobación Cálculo PPUA
Pérdida Tributaria determinada al 31.12.2015:
$12.474.167 X 20%
......
$ 2.494.833
$(12.474.167)
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$ 2.494.833
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(B)
DETERMINACIÓN DEL FUT AL 31.12.2015
DETALLE
SALDO FUT
TOTALES
1.
Saldo Negativo de Utilidades Tributables al 31.12.2014, depurado de retiros presuntos y
gastos rechazados del inciso 2° artículo 21 de la LIR…………………....................................
Más: Reajuste ejercicio comercial 2015: 3,9%..........................................................................
SUBTOTAL..............................................................................................................................
2.
Pérdida tributaria del ejercicio comercial 2015..........................................................................
Más: Se repone pérdida tributaria de ejercicio anterior...……..................................................
3.
Dividendos percibidos de S.A. sin reajuste, distribuidos con cargo a utilidades tributables
netas que se afectaron con el IDPC en la S.A. respectiva, con tasa de 20%,
con derecho a
imputación y a devolución
……………………………............................................................
Remanente de utilidades tributables al cual deben imputarse los retiros o distribuciones
efectuados durante el ejercicio comercial 2015, debidamente reajustados.........................................
$ ( 17.000.000)
$ (17.000.000)
$ ( 663.000)
$ (663.000)
$ (17.663.000)
$ (17.663.000)
$ (12.474.167)
$ (12.474.167)
$ 17.663.000
$ 17.663.000
$ 32.000.000
$ 32.000.000
$ 19.525.833
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$ 19.525.833
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