609 / 808
609
(C)
RECUPERACIÓN IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA COMO PAGO PROVISIONAL
POR UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Ø
Utilidad absorbida equivalente a una parte del Saldo Negativo de Utilidades
Tributables determinado al 31.12.2015, debidamente actualizado a dicha
fecha………………………………………………………………………...
$ 12.474.167
==========
Ø
IDPC pagado por dicha utilidad tributaria absorbida con derecho a
devolución 20% s/$ 12.474.167.......................................................................
$ 2.494.833
=========
Ø
IDPC actualizado a recuperar como PPUA en el Año Tributario 2016 y a
registrar en la
Línea 58 (Código 167)
del Formulario Nº 22, para los fines
de su imputación a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolución
respectiva………………………………………………………………….
$ 2.494.833
=========
EJEMPLO Nº 3:
PÉRDIDATRIBUTARIA DEL EJERCICIO MAYOR A UTILIDADES
PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA
AÑO TRIBUTARIO 2016 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2015)
Pérdida según balance, incluidos dividendos percibidos de SA, sin incluir el
reconocimiento de PPUA provenientes de otras empresas, determinada al
31.12.2015............................................................................................................
Menos:
Dividendos percibidos de sociedades anónimas, distribuidos con
cargo a utilidades tributables netas que se afectaron con el IDPC, con tasa de
20%, según certificado tributario emitido por la respectiva S.A,
con derecho
a imputación y a devolución
…………………………………...…………..
$(16.150.000)
$( 7.500.000)
Más:
Reconocimiento contable de PPUA por absorción de utilidades
provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias, afecto a los
impuestos generales, según el N° 3 del artículo 31 de la LIR, aplicando la
siguiente fórmula
$ 7.500.000 x 0,20 =
..............................................................
$ 1.500.000
Pérdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo
establecido en los Arts. 21 y 29 al 33 de la Ley de la Renta al 31.12.2015…...
$(22.150.000)
==========
(B)
DETERMINACIÓN DEL FUT AL 31.12.2015
DETALLE
FUT EJERCICIO
ANTERIOR
TOTALES
1.
Saldo FUT ejercicio anterior....................................................
2.
Pérdida tributaria del ejercicio comercial 2015.......................
3.
Dividendos percibidos de S.A., sin reajuste, distribuidos con
cargo a utilidades tributables netas que se afectaron con el
IDPC en la S.A. respectiva, con tasa de 20%,
con derecho a
imputación y a devolución
…………………………….......
4.
Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio
siguiente....................................................................................
$ -.-
$ -.-
$ (22.150.000)
$ (22.150.000)
$ 7.500.000
$ 7.500.000
$ (14.650.000)
$ (14.650.000)