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aquel PPUA que no da derecho a devolución. Si de la imputación precedente resulta un
excedente de PPUA, éste será devuelto al contribuyente de acuerdo a la mecánica
establecida en el artículo 97 de la LIR.
(9)
Los siguientes ejemplos ilustran cómo determinar el PPUA a registrar en los códigos de esta
Línea 58,
teniendo tenerse presente la limitación o restricción que para dicha recuperación
establece el N° 7 de la letra D) del artículo 41A de la LIR.
EJEMPLO Nº 1: PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO MENOR A LAS
UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS RETENIDAS EN EL FUT
(A)
DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2016 (EJERCICIO 01.01 AL 31.12.2015)
Pérdida de balance, no incluido reconocimiento de PPUA por
utilidades propias absorbidas, determinada al 31.12.2015…..………....
$ (8.700.000)
Más
: Reconocimiento Contable de PPUA equivalente a:
$ 8.700.000 x
20%
............................................................................................................
Subtotal.......................................................................................................
Menos:
Reconocimiento de PPUA
no afecto al IDPC
………………..
$ 1.740.000
$(6.960.000)
$ (1.740.000)
Pérdida Tributaria de Primera Categoría determinada al
31.12.2015…..........................................................................................
$ (8.700.000)
==========
(B) DETERMINACIÓN DEL FUT AL 31.12.2015
DETALLE
EJERCICIO COMERCIAL 2013
EJERCICIO COMERCIAL 2014
EJERCICIO COMERCIAL 2015
TOTAL
FUT
(a+b+c)
FUT NETO
(a)
CRÉDITO POR IDPC
TASA 20%
FUT NETO
(b)
CRÉDITO POR IDPC
TASA 21%
FUT NETO
(c)
CRÉDITO POR IDPC
TASA 22,5%
CON
DERECHO
A DEVOLU-
CIÓN
SIN
DERECHO
A
DEVOLU-
CIÓN
CON
DERECHO
A
DEVOLU-
CIÓN
SIN
DERECHO
A
DEVOLU-
CIÓN
CON
DERECHO
A
DEVOLU-
CIÓN
SIN
DERECHO
A
DEVOLU-
CIÓN
(60%) (1)
(40%) (1)
(70%) (2)
(30%) (2)
1.
Remanente de Utilidades Tributables
generadas por la propia empresa al
31.12.2014.............................................
$ 9.000.000
$ 1.350.000
$ 900.000
$ 4.000.000
$ 744.302
$ 318.986
$ 13.000.000
Más: Reajuste ejercicio comercial 2015:
3,9%.......................................................
$ 351.000
$ 52.650
$ 35.100
$ 156.000
$ 29.028
$ 12.440
$ 507.000
Subtotal...............................................
$ 9.351.000
$ 1.402.650
$ 935.100
$ 4.156.000
$ 773.330
$ 331.426
$ 13.507.000
2.
Pérdida tributaria obtenida en el
ejercicio comercial 2015, determinada
de conformidad al mecanismo
establecido en los artículos 21 y 29 al
33 de la LIR,
$ 8.700.000.
Esta
pérdida se imputa a las utilidades
tributables registradas en el FUT de la
siguiente manera………………….… $ (8.700.000)
$ (1.044.000)
$ (696.000)
$ (8.700.000)
Más: Reconocimiento de PPUA del
ejercicio 2015, sin derecho al crédito
por IDPC…………………………….
Menos: Crédito por IDPC que se
pierde por no existir norma legal que
permita incrementar las utilidades en
dicho tributo para el cálculo del PPUA
$ (261.000
)
$ (174.000
)
$ 1.740.000
$ 1.740.000
3. Remanente de Utilidades Tributables
al cual debe imputarse los retiros o
distribuciones efectuados durante el
ejercicio comercial 2014 debidamente
reajustados……………….………….
$ 651.000
$ 97.650
$ 65.100
$ 4.156.000
$ 773.330
$ 331.426
$ 1.740.000
$ 6.547.000