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En este Código también se debe anotar el IDPC que la empresa o sociedad declarante puede
recuperar como un PPUA a través del
Código (912)
de la Línea 58 por utilidades absorbidas
por pérdidas tributarias, pero solo con derecho imputación a cualquier obligación tributaria,
y en ningún caso a su devolución, según lo dispuesto por el N° 7 de la Letra D) del artículo
41A de la LIR.
En resumen, en este Código lo que se debe registrar es el monto del crédito por IDPC que la
respectiva empresa o sociedad a puesto a disposición de los propietarios, socios o
accionistas o aquel que ha sido recuperado como PPUA por la empresa o sociedad, según su
Registro FUT, y que no da derecho a su devolución a los beneficiarios de las rentas
(Circulares 14, de 2014 y 10, de 2015, publicada en Internet:
www.sii.cl).
Ø
CODIGO 838: Remanente Crédito Impto. 1° Categoría ejercicio siguiente con derecho
a devolución
. En este Código se anota la diferencia que resulte de restar a la suma de las
cantidades registradas en los
Códigos (625) y (626),
las anotadas en el
Código (627),
la cual
constituye el Remanente del Crédito por IDPC para el ejercicio siguiente, con derecho a
devolución.
Ø
CÓDIGO 936: Remanente Crédito Impuesto 1ª Categoría ejercicio siguiente sin
derecho a devolución:
En este Código se debe anotar la diferencia que resulte de restar a la
suma de las cantidades registradas en los
Códigos (935) y (939),
las anotadas en el
Código
(904),
la cual constituye el Remanente del Crédito por IDPC para el ejercicio siguiente, sin
derecho a devolución.
Ø
CÓDIGO 937: Crédito por Impuestos Externos informado en el ejercicio:
En este
Código la empresa o sociedad debe registrar el Crédito por Impuestos Extranjeros imputable
a los IGC ó IA (Impuestos Finales) que al término del ejercicio comercial respectivo
informó a sus propietarios, socios o accionistas con motivo de los retiros o distribuciones
realizadas durante el período
(Instrucciones en Circulares N°s. 25, de 2008, 14 de 2014 y
12, de 2015, publicadas en Internet:
www.sii.cl).
A continuación se plantea un ejercicio mediante el cual se indica cómo se llenan los Códigos del
Recuadro N° 6 sobre FUT, y los que debe utilizar la respectiva empresa y socio para efectuar su
declaración de impuesto.
ANTECEDENTES
(a)
Sociedad de Personas
"El Álamo Ltda
." establecida en Chile, con dos socios personas naturales, con
un 50% de participación cada uno en las utilidades de la empresa.
(b)
No registra saldo FUT AL 31.12.2014.
(c)
El 06.01.2015, se efectuó inversión en el exterior a través de la compra de
5.000 acciones
de la
empresa "
Inge. Corporation
” de un país con el que Chile no tiene un CDTI. Dicha sociedad con
fecha 15.12.2015, distribuyó un dividendo por
$ 15.000.000
, renta líquida que soportó un impuesto
en el exterior a nivel de la empresa de
30%
y a la remesa de
15%.
(d)
Rentas de fuente chilena determinadas al 31.12.2015,
$ 30.000.000.
(e)
Uno de los socios durante el año 2015, retiró la suma de
$ 10.000.000
actualizado al término de
dicho ejercicio.
(f)
Por la inversión en el exterior se incurrieron en gastos por concepto de honorarios de abogados y
otros por la suma de
$ 1.000.000.