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Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para su aceptación como
crédito, se encuentran explicitados en las
Circulares Nºs 24, de 1993, y 71, 2010,
publicadas en Internet
(www.sii.cl).
(10)
A continuación se presenta un ejercicio práctico a través del cual se ilustra la forma de
cómo se determina el crédito a registrar en esta Línea 28 del F-22.
(a) ANTECEDENTES
Ø
Donación efectuada en el mes de junio 2015, a la Universidad de
Chile según normas del artículo 69 de la Ley N° 18.681 que cumple
con los requisitos exigidos por dicha ley para hacer uso de los
beneficios tributarios. Valor nominal donación...........………..……
$ 14.800.000
Ø
Donación reajustada al 31.12.2015
(Supuesto)
………...…………..
$ 15.000.000
(b) RENTAS DECLARADAS EN LA BASE IMPONIBLE DEL IGC SEGÚN F-22
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
CRÉDITO POR IMPTO. 1°
CATEG. EMPRESARIO
INDIVIDUAL
CRÉDITO POR IMPUESTO 1ª
CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS
BASE IMPONIBLE IUSC o GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
RENTAS AFECTAS
1 Retiros (Arts.14, 14 bis y 14 quáter).
847
600
5.000.000
104
20.000.000
+
2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quáter).
601
3.750.000
105
15.000.000
+
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21.
106
3.000.000
+
4 Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras (Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s
.
2 y 3).
603
625.000
108
5.000.000
+
5
Rentas Propias determinadas según contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas.
954
955
Rentas por participación en sociedades que determinen rentas según contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
956
957
Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a la Letra A) artículo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades).
958
1.350.000
959
6.000.000
Total Rentas determinadas según código [604]= códigos [954]+[956]+[958] y código [109]= códigos [955]+[957]+[959]
604
1.350.000
109
6.000.000
+
6 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1.
110
7.000.000
+
7 Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter),Fondos Mutuos y Ganancias de Capital
(Art. 17 N°8), etc.
605
155
4.000.000
+
8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3).
606
500.000
152
2.000.000
+
9 Rentas del Art. 42 Nº1 (sueldos, pensiones, etc.).
161
1.000.000
+
10 Incremento por impuesto de Primera Categoría.
159
9.250.000
Incremento
por
impuestos
pagados o retenidos en el
exterior.
748
749
9.250.000
+
REBAJAS A LA RENTA
11 Impuesto Territorial pagado en el año 2015
166
500.000
Donaciones Art. 7° Ley N°
16.282/65 y D.L. N°45/73.
907
764
500.000
-
12 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8 (ver instrucciones).
169
1.000.000
-
13
SUB TOTAL
(Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea
46 ó 47
).
158
70.750.000
=
14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b).
111
-
15 Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria,
según Art. 55 bis.
750
Dividendos Hipotecarios pagados
por Viviendas Nuevas acogidas al
DFL
Nº2/59
según
Ley
N°19.622/99.
740
2.000.000
751
2.000.000
-
16 20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del
04.06.93.
822
Ahorro Previsional Voluntario
según inciso 1° Art.42 bis.
765
766
-
17
BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva)
170
68.750.000
=
(c) DESARROLLO
Ø
Donación ajustada al LGC equivalente al 20% s/ Base Imponible
IGC registrada en Línea 17 $ 68.750.000…………………………..
$ 13.750.000
Ø
320 UTM al 31.12.2015……………………………………………..
$ 14.385.600
Ø
Donación reajustada…………………………………………………
$ 15.000.000
Ø
Monto donación a considerar para invocar crédito
(límite menor)
...
$ 13.750.000
Ø
Cálculo crédito por donación
Ø
Monto crédito: 50% s/ $ 13.750.000……………………………
$ 6.875.000
Ø
Límite específico
Ø
Monto IGC determinado sobre rentas efectivas, descontadas las rentas que no son
efectivas o exentas de dicho tributo al igual que las rebajas asociadas a dichas
rentas: