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socio, accionista o comunero al término del ejercicio, y si aún quedare un remanente será
devuelto a las personas antes mencionadas, de acuerdo a la modalidad establecida por el
artículo 97 de la LIR.
(5)
En relación con lo anteriormente expresado a continuación se presenta el siguiente ejercicio
práctico; en el cual se indican las cantidades a registrar en los
Código de esta Línea 52 del F-22.
I.- ANTECEDENTES:
a)
La Sociedad “X” Ltda,
en el mes de agosto del año comercial 2015,
procede a efectuar
su término de giro, cumpliendo con las formalidades establecidas en el artículo 69 del
Código Tributario.
b)
La Sociedad tiene 2 socios personas naturales con domicilio y residencia en Chile. El
socio 1
tiene una participación en las utilidades de un
40%;
mientras que el
socio 2
su
participación alcanza al
60%.
c)
La referida sociedad a la fecha del término de giro determinó como cantidad mayor afecta
al Impuesto Único de 35% la suma neta de
$50.000.000,
con un crédito asociado por
IDPC con tasa de 20%.
d)
EL
socio 2
en el Año Tributario 2016, opta por Reliquidar el IGC por las rentas que le
corresponden del término de giro practicado por la respectiva sociedad, cuyas tasas
marginales de su IGC en los últimos 6 años tributarios consecutivos anteriores son las
siguientes:
Año Tributario
Tasas marginales más alta del IGC
2015
13,5%
2014
0
2013
15%
2012
25%
2011
32%
2010
0
Nota:
Para el cálculo de la tasa promedio no se consideran los
años en que no existe tasa marginal
II.-
DESARROLLO.-
a) Cálculo del Impuesto Único de 35% a declarar y pagar por la Sociedad
Ø
Rentas o cantidades
netas
que se entienden
retiradas por los socios a la fecha del término
de giro………………………………………..
$ 50.000.000
Ø
Más:
Incremento por IDPC con tasa de 20%
aplicando factor 0,25 s/$ 50.000.000………..
$ 12.500.000
Ø
Base imponible para cálculo del Impuesto
Único de 35%..................................................
$ 62.500.000
Ø
Monto Impuesto Único: 35% s/ $ 62.500.000.
$ 21.875.000
Ø
Menos:
Crédito por IDPC, con tasa de 20%
aplicada sobre base imponible……………….
(12.500.000)