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ANTECEDENTES:
(a)
Sociedad de Personas
"El Álamo Ltda."
establecida en Chile, con dos socios
personas naturales, con un 50% de participación cada uno en las utilidades de la
empresa.
(b)
No registra saldo FUT al
31.12.2014.
(c)
El
06.01.2015
efectuó una inversión en el exterior a través de la compra de
5.000
acciones
de la empresa
"Inge. Corporation”
de un país con el que Chile no tiene
un CDTI. Dicha sociedad con fecha
14.12.2015,
distribuyó un dividendo por
$15.000.000,
renta líquida que soportó un impuesto en el exterior a nivel de la
empresa de
30%
y a la remesa de
15%.
(d)
Rentas netas de fuente chilena determinadas al
31.12.2015 $ 30.000.000.
(e)
Por la inversión en el exterior se incurrieron en gastos por concepto de honorarios
de abogados y otros por la suma de
$ 1.000.000.
DESARROLLO
(a) Determinación de los impuestos pagados en el exterior.
(a.1)
Determinación del impuesto de retención que afectó al dividendo
en el exterior
. ($ 15.000.000: 0,85 = $ 17.647.059 x 15%)
. ……..……
$ 2.647.059
(a.2)
Determinación del impuesto a la renta que afectó al dividendo en
el exterior a nivel de la sociedad anónima extranjera receptora de la
inversión. Se reconoce o considera este impuesto por ser el impuesto
de retención que afecto a la remesa del dividendo inferior a la tasa del
IDPC actualmente vigente equivalente al 22,5%:
($ 15.000.000 : 0,85 = $ 17.647.059) : 0,70 = $ 25.210.084 x 30%
$ 7.563.025
(a.3)
Renta líquida percibida del exterior (dividendo neto descontados
impuestos pagados en el exterior) convertida a moneda nacional por
tipo de cambio
“observado”
vigente a la fecha de su percepción.........
$ 15.000.000
Renta Bruta generada en el exterior .........................................................
$ 25.210.084
==========
(a.4)
Total impuestos que afectaron al dividendo en el exterior.
Ø
Impuesto de retención a la remesa del dividendo. ...................
$ 2.647.059
Ø
Impuesto a la renta a nivel de la empresa. ..............................
$ 7.563.025
Total impuestos externos. .....................................................................
$ 10.210.084
==========
(b) Determinación del Crédito Total Disponible por Impuestos Pagados en el Extranjero a
utilizar en Chile.
Ø
Impuestos pagados en el exterior
$ 10.210.084
==========
Ø
Crédito Total Disponible
(CTD)
equivalente al 32%
s/Renta Externa $ 15.000.000: 0,68 = $ 22.058.824 x 32%
$ 7.058.824
==========
Ø
Límite 32% s/Renta Neta de Fuente Extranjera
(RENFE)
Renta Externa ..............................................
$ 15.000.000
Más:
CTD a considerar por ser menor a los
Impuestos Pagados en el Extranjeros
(IPE)
…....
$ 7.058.824
Menos:
Gastos asociados a renta externa………. $ (1.000.000)