729 / 808
729
Ejemplo N° 1
(a) Antecedente
Ø
La SA chilena efectúo una inversión en 50.000 acciones de una
sociedad extranjera por valor de US $ 500.000 en un país con el
cual Chile no ha celebrado un convenio para evitar la doble
tributación internacional.
Ø
La sociedad extranjera durante el Año Comercial 2015 le remesó un
dividendo líquido convertido a moneda nacional por……………….
$ 20.000.000
Ø
El dividendo percibido se afectó en el exterior con un impuesto de
retención de 15% que convertido a moneda nacional corresponde: $
20.000.000/0,85 x 15%.......................................................................
$ 3.529.412
Ø
La sociedad extranjera por las rentas generadas se afectó con un
impuesto corporativos de 25%
(b) Desarrollo
Ø
Impuesto pagado en el exterior a computar en Chile
Ø
Impuesto de retención que afectó al dividendo con tasa de 15%........
$ 3.529.412
Ø
Impuesto corporativo sociedad extranjera por ser el impuesto de
retención inferior a la tasa vigente del IDPC en Chile igual a: $
20.000.000/0,85 = $ 23.529.412/0,75 x 25%......................................
$ 7.843.137
Ø
Total IPE a computar en Chile para el cálculo del crédito por tal
concepto……………………………………………………………..
$ 11.372.549
Ø
En el caso que no exista impuesto de retención al dividendo en el
extranjero la sociedad chilena tendrá derecho a computar el
impuesto corporativo pagado por la empresa extranjera sobre las
rentas remesadas a Chile, que en el caso del ejemplo anterior
corresponde al siguiente valor: $ 20.000.000/0,75 x 25%..................
$ 6.666.667
Ejemplo N° 2:
Ø
La sociedad anónima chilena Inver Chile S.A., posee una inversión equivalente al
80% de las acciones de la sociedad anónima Extranjera 1 S.A., residente en un país
con el cual Chile no ha celebrado un convenio para evitar la doble tributación
internacional.
Ø
La sociedad Extranjera 1 S.A., participa en un 25% del capital de la sociedad
Extranjera 2 S.A., la que a su vez participa en un 60% de la sociedad Extranjera 3
S.A., todas residentes en el mismo país.
Ø
En el país de residencia de las empresas extranjeras no existe impuesto de retención
sobre los dividendos y el impuesto que grava la renta de las empresas se aplica con
tasa de 25%.
Ø
Con fecha 25/02/2015 la sociedad Extranjera 1 S.A. distribuye un dividendo de
US$35.000.- a Inver Chile S.A., que proviene a su vez de dividendos recibidos
desde la sociedad Extranjera 2 S.A., de los cuales US$ 25.000.- corresponden a