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ANTECEDENTES
1)
Dividendo 1 percibido del exterior
$ 200.000
2)
Dividendo 2 percibido del exterior
$ 300.000
3)
Dividendo 3 percibido del exterior
$ 250.000
4)
Retiro de utilidades del exterior
$ 100.000
Ø
Total Impuestos Retenidos y pagados en el exterior
$ 381.909
a)
Crédito Total Disponible
$ 358.824
b)
Gastos directos asociados a dividendos y retiros
$ 200.000
c)
Gastos comunes asociados a rentas nacionales y
extranjeras
$ 150.000
d)
Ingresos de fuente nacional
$ 2.650.000
DESARROLLO
a) Cálculo tope general 32% sobre Renta Neta Fuente Extranjera
1)
Dividendo 1
$ 200.000
2)
Dividendo 2
$ 300.000
3)
Dividendo 3
$ 250.000
4)
Retiro
$ 100.000
Ø
Total rentas extranjeras
$ 850.000
Ø
Más:
Crédito Total Disponible
$ 358.824
Ø
Menos:
Gastos asociados a dividendos y retiros
Ø
Gastos directos
$ (200.000)
Ø
Gastos comunes:
Ø
Ingresos extranjeros $ 850.000 x100 = 24,29 % s/ $ 150.000
Ingresos nac. y ext. $ 3.500.000
$ (36.435)
Ø
Renta Neta de Fuente Extranjera
(RENFE)
$ 972.389
========
Ø
Tope general: 32% s/$ 972.389
$ 311.164
========
b) Monto crédito a utilizar
Ø
Impuestos pagados y retenidos en el exterior
$ 381.909
========
Ø
Crédito Total Disponible
$ 358.824
========
Ø
Tope general 32%
s/RENFE
$ 311.164
========
Ø
Se utiliza monto menor
$ 311.164
========
(l)
Tributos de los cuales se rebaja el crédito por IPE
El crédito por IPE reconocido en Chile como tal se deducirá del IDPC y de los IGC ó IA
considerados como impuestos finales.
(m) Cálculo del crédito a deducir del IDPC
El crédito por IPE a deducir del IDPC se determinará de la siguiente manera:
(i)
Se agregará a la base imponible del IDPC el Crédito Total Disponible determinado,
con tope del 32% de la
RENFE;
y
(ii)
El crédito a deducir del IDPC será equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la
tasa vigente de dicho tributo, para este Año Tributario 2016 equivalente a un 22,5%,
sobre la suma del las rentas extranjeras deducidos de éstas los gastos asociados a ellas
y el Crédito Total Disponible, hasta el tope señalado.