LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2004
En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículo 17 N° 2 y 20 – Ley General de Cooperativas Artículo 54.  Word
El mayor valor obtenido por una cooperativa al efectuar el aporte de bienes de su activo fijo a una empresa, se encuentra gravado con los impuestos generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no siendo aplicable en tal caso la exención tributaria parcial que contempla el artículo 54 letra c) de la Ley General de Cooperativas, en atención a que la liberación tributaria que ella contempla se refiere a utilidades o rentas obtenidas del giro propio u ordinario en el cual operan las cooperativas.
CORTE SUPREMA – 29.11.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – COOPERATIVA ELECTRICA OSORNO LTDA. C/ SII - ROL 5601-03 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ - HUMBERTO ESPEJO – ADALIS OYARZUN –ABOGADOS INTEGRANTES MANUEL DANIEL – JOSE FERNANDEZ.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 14 letra A), N° 1 letra c); 31 N° 3 inciso final – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 26.  Word
El hecho que permite demostrar la efectividad y fecha exacta de una reinversión está dado por la oportunidad en que la operación es contabilizada en los libros respectivos.
CORTE SUPREMA – 15.12.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO– COMPAÑÍA MINERA KINAM GUANACO C/ SII - ROL 1210-04 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ - DOMINGO YURAC - HUMBERTO ESPEJO - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. MANUEL DANIEL - JOSÉ FERNÁNDEZ.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31.   Word
Un gasto debe entenderse como necesario para producir la renta si se refiere a una finalidad específica relacionada con el giro de la empresa, está respaldado con facturas o boletas, de acuerdo a las exigencias legales, y tiene un carácter obligatorio o inevitable.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 09.07.2004 – RECURSO DE APELACION – COMERCIAL UNICO LTDA. C/ SII - ROL 47-2004 – MINISTROS SRAS. EMMA DIAZ YEVENES – ADA GAJARDO PEREZ - ABOGADO INTEGRANTE SRA. HELGA STEFFEN RIEDERMANN.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 20 N° 4 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículos 2° y siguientes.  Word
Un agente de seguros es un comisionista, esto es, una persona encargada de desempeñar comisiones mercantiles por cuenta de una entidad aseguradora, recibiendo una comisión por ello. Si además, siendo una persona natural, cuenta con una oficina establecida, tal actividad se encuentra incluida en el N° 4° del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
CORTE SUPREMA – 28.09.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – ELIZABETH BLACKWOOD ARAYA C/ SII - ROL 147-04 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ – ADALIS OYARZUN – JAIME RODRIGUEZ – ABOGADOS INTEGRANTES SRES. MANUEL DANIEL – JOSE FERNANDEZ.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31 inciso 1°– Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 23 N° 2 - Código de Procedimiento Civil – Artículos 764, 767 y 805.  Word
La calificación de determinados gastos como necesarios para producir la renta en un caso concreto, es una cuestión de hecho que corresponde efectuar a los magistrados a cargo de la instancia y ella no es revisable por medio de un recurso de nulidad de fondo.
CORTE SUPREMA- 24.06.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – SOCIEDAD COMERCIAL EXTREMO LTDA. C/ S.I.I.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículo 41 letra D.  Word
La franquicia tributaria que contempla el artículo 41 letra D de la Ley sobre Impuesto a la Renta consiste en un régimen de tributación especial que está sujeto al requisito que los accionistas de la sociedad plataforma y los socios o accionistas de aquellos, que sean personas jurídicas y que tengan el 10% o más de participación en el capital o en las utilidades de los primeros, no deberán estar domiciliados ni ser residentes en países o en territorios que sean considerados como paraísos fiscales o regímenes fiscales preferenciales nocivos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.
CORTE SUPREMA – 23.11.04 – RECURSO DE PROTECCION – BARRICK GOLD SOUTH AMERICA S.A. C/ JEFE UNIDAD COQUIMBO IV DIRECCION REGIONAL S.I.I. - ROL 4717-2004 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ - HUMBERTO ESPEJO - ADALIS OYARZUN - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. MANUEL DANIEL - JOSE FERNANDEZ.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículos 42 N° 1, 46, 73, 74 y 83 – Código Tributario – Actual Texto – Artículos 26, 97 N° 11 y 200 - Código de Procedimiento Civil – Artículo 764, 767 y 805.  Word
Cuando la persona obligada a efectuar la retención del impuesto no lo hizo, el Servicio puede girar dicho tributo al beneficiario de la renta afecta.
CORTE SUPREMA- 30.08.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – JAIME ANTONIO PALACIO LOBO C/ S.I.I. - ROL 5592-03 – MINISTROS SR. RICARDO GALVEZ – SR. HUMBERTO ESPEJO– SR. ADALIS OYARZUN – ABOGADOS INTEGRANTES SR. JOSE FERNANDEZ – SR. ARNALDO GORZIGLIA.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 - Código Civil – Artículos 17 y 1700.  Word
El instrumento público otorgado con posterioridad a una escritura pública de compraventa, y que rectifica la forma de pago contenida en esta última, es inoponible al Servicio para desvirtuar lo contenido en ella.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 27.07.2004 – RECURSO DE APELACION – GLADYS MONSALVES SEPULVEDA C/SII - ROL 902-2001 – MINISTROS SRES. JUAN VILLA SANHUEZA – JUAN RUBILAR RIVERA – IRMA BAVESTRELLO BONTA.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 34 bis N° 3 - Código Tributario – Actual Texto – Artículos 123, 139 y 141.   Word
Si un contribuyente que tributa en base a renta efectiva no concurre a una citación , la ley faculta al Servicio para tasar la base imponible.
CORTE DE APELACIONES DE COPIAPO - 26.03.2004 – ATILIO GORDILLO AGUIRRE C/SII - RECURSO DE APELACION - ROL 9074-2003 – MINISTROS SR. ALVARO CARRASCO LABRA – SRA. LUISA LOPEZ TRONCOSO – SR. FRANCISCO SANDOVAL QUAPPE - SR. JAIME ARANCIBIA PINTO.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 14, letra A) N° 1 c).  Word
Para que el retiro efectuado por un socio de una empresa no sea gravado con los impuestos Global Complementario o Adicional, aquél debe invertirse, dentro del plazo de veinte días, en otra empresa obligada a determinar su renta efectiva mediante contabilidad completa.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – 21.06.2004 – RECURSO DE APELACION – LUIS GAETE MUJICA C/SII - ROL 16.506-03 – MINISTROS SRES.– MARTA CARRASCO ARELLANO – CARLOS GAJARDO GALDAMES – OSCAR CLAVERIA GUZMAN.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículo 30 y 31.   Word
No puede considerarse como necesario para producir la renta el gasto de reparación de una nave que no forma parte del patrimonio del contribuyente.
CORTE SUPREMA – 30.06.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – PESQUERA DEL CABO S.A. C/SII - ROL 2624-03 – MINISTROS SRES. HUMBERTO ESPEJO Z. – MARIA ANTONIA MORALES V. – ADALIS OYARZUN – ABOGADOS INTEGRANTES SRES. MANUEL DANIEL – JOSE FERNANDEZ R.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 Código de Procedimiento Civil – Actual Texto – Artículos 428, 764, 767 y 805.   Word
La ley ha entregado como facultad privativa a los jueces de fondo la función de ponderar el valor intrínseco de la prueba y no pueden infringir la ley al hacerlo, a menos que hayan vulnerado leyes reguladoras de la prueba.
CORTE SUPREMA – 30.06.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – MARIO ARANGUEZ BURGOS C/SII - ROL 372- MINISTROS SRES.– HUMBERTO ESPEJO - MARIA ANTONIA MORALES – ADALIS OYARZUN – DOMINGO YURAC - ABOGADO INTEGRANTE SR. MANUEL DANIEL.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 254.   Word
El artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta reviste el carácter de norma decisoria litis en una causa basada en que no se acreditó el origen de los fondos con que se efectuaron determinadas inversiones y, al no estimarse transgredida por el recurrente en un recurso de casación en el fondo, debe entenderse correctamente aplicada y como no probado el origen de tales fondos.
CORTE SUPREMA – 31.05.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – ROBERTO SMART CORREA C/ SII – ROL 1070-04 – MINISTROS SRES. HUMBERTO ESPEJO – MARIA ANTONIA MORALES – ADALIS OYARZUN – MANUEL DANIEL – JOSE FERNANDEZ.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 14, letra A), N° 1° c).  Word
El artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta exige para la procedencia del beneficio que establece que la reinversión se efectúe en un determinado plazo, hecho que se prueba mediante la contabilización de los aportes en los libros respectivos de la sociedad receptora.
CORTE SUPREMA – 06.05.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – MATIAS VILLADA PALACIOS C/ SII – ROL 4462-04 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ - DOMINGO YURAC – HUMBERTO ESPEJO – MARIA ANTONIA MORALES – ADALIS OYARZUN.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70.  Word
En orden a acreditar el origen de los fondos con que se financiaron determinadas inversiones debe demostrarse la existencia de tales fondos en la oportunidad del egreso respectivo.
CORTE SUPREMA – 03.06.2004 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – DANIZA TAPIA ZURITA C/ SII – ROL 77-03 – MINISTROS SRES. DOMINGO YURAC – HUMBERTO ESPEJO – MARIA ANTONIA MORALES – ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JOSE FERNANDEZ – ARNALDO GORZIGLIA.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 14 letra A) N° 1 letra a) - Código Tributario – Actual Texto – Artículos 21 y 139 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 198.  Word
Si no se ha acreditado que determinada suma fue pagada a proveedores, debe calificarse como desembolso no justificado a la fecha en que se entregó el documento de pago, y en consecuencia, presumirla retirada por los socios.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA - 01.07.2004 – RECURSO DE APELACION- SOCIEDAD COMERCIAL HIPERKOR LTDA C/ SII - ROL 15008-2003 – MINISTRA SRA. EMMA DIAZ YEVENES – MINISTRA ADA GAJARDO PEREZ – SRTA. FISCAL JUDICIAL RUBY ALVEAR MIRANDA.

Ley sobre Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículos 70, 71 y 33 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 8, letra d).  Word
Los hechos de una causa quedan asentados en las sentencias de primera y segunda instancia, no pudiendo éstos ser variados al resolverse un recurso de casación, a menos que se hayan vulnerado leyes reguladoras de la prueba.
CORTE SUPREMA – 22.07.2003 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – COMERCIAL RAPEL LIMITADA C/ SII – ROL 4869-2001 – MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ - DOMINGO YURAC - HUMBERTO ESPEJO - MARÍA ANTONIA MORALES - ADALIS OYARZÚN.

Ley sobre Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículos 29 y siguientes – Código Civil – Artículos 12, 1487 y siguientes.  Word
Al efectuarse la venta de derechos de agua el vendedor incorpora a su patrimonio la parte del precio de venta que constituye utilidad, y no obstante el cumplimiento de una condición resolutoria del contrato, tal utilidad se mantiene si ambas partes manifiestan su voluntad de perseverar en el mismo.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – 16.01.2004 – RECURSO DE APELACION – SOCIEDAD INMOBILIARIA Y DE INVERSIONES EL CORREGIDOR S.A. C/ SII – ROL 16.498-03 – MINISTROS SRES. MARTA CARRASCO ARELLANO – CARLOS GAJARDO GALDAMES – ABOGADO INTEGRANTE SR. ALFONSO LEPPES NAVARRETE.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31.  Word
No es suficiente acompañar el documento respectivo para acreditar que un desembolso corresponde a gastos de representación con motivo de actividades profesionales, sino que es necesario probar su correspondencia con dichas actividades, especialmente en lo relativo a la naturaleza del gasto y a la época en que se hizo.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA - 19.05.2004 – RECURSO DE APELACION- WALDO RIVEROS SAAVEDRA C/ SII - ROL 16702-2003 – MINISTRA SRA. MARTA CARRASCO ARELLANO – SR. CARLOS GAJARDO GALDAMES – SR. OSCAR CLAVERIA GUZMAN.

Ley sobre Impuesto a Renta - Actual Texto – Artículo 14.   Word
Al tener como antecedente para dictar sentencia un acta de verificación de inventario de valores y documentos de caja que corresponde a un arqueo de caja realizado a un contribuyente distinto de la persona del reclamante, debe ser acogido el reclamo interpuesto por éste.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 07.04.2004 – RECURSO DE APELACION – ESTACION DE SERVICIOS COMERCIAL OSORNO LTDA. C/ SII – ROL 14.957-03 – MINISTROS SR. JUAN IGNACIO CORREA ROSADO – FISCAL JUDICIAL SRA. MARIA HELIANA DEL RIO TAPIA – ABOGADO INTEGRANTE SR. FERNANDO LEON RAMIREZ.