FALLOS TRIBUTARIOS EN MATERIA PENAL 2007
En esta página encontrará diversos fallos dictados por los Tribunales Ordinarios de Justicia en materia penal tributaria, tanto en el sistema inquisitivo como por aplicación de la Reforma Procesal Penal.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso final.  Word
Se configura el delito de facilitación de facturas falsas cuando se simulan ventas en virtud de las cuales se entregan a la supuesta compradora facturas falsas para que las incorpore en su contabilidad con el objeto de aumentar su crédito fiscal.
PRIMER JUZGADO DE LETRAS DE SAN ANTONIO – 04.10.2007 - SII C/ LUIS ZAMORA MORALES – ROL 17.301-D – JUEZ SR. LUIS GARCIA DIAZ.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 500 N° 5, 535 y 541 N° 9 – Código de Procedimiento Civil – Artículos 769 y 781.  Word
Si el condenado sólo interpuso el recurso de apelación en contra de la sentencia que lo condenó en primera instancia, no procede recurrir de casación en la forma en contra del fallo de segunda instancia, fundándose en que éste no se hizo cargo de las omisiones en que incurrió el fallo apelado.
CORTE SUPREMA - 17.12.2007 – RECURSO DE CASACION EN LA FORMA – S.I.I. C/ MIGUEL LUIS SERKA ROMERO - ROL 6121-07 – MINISTROS SRES. ALBERTO CHAIGNEAU – NIBALDO SEGURA – JAIME RODRIGUEZ – RUBEN BALLESTEROS – HUGO DOLMESTCH.

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 2°, 111 y 112 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 514, 527 y 529.  Word
Habiéndose iniciado la primera maniobra defraudatoria al emitir una factura falsa en diciembre de 2001, en tanto que todas las demás se realizaron el año 2002, resulta inobjetable que los delitos se cometieron en dos ejercicios tributarios anuales, existiendo reiteración.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS - 24.11.2007 – RECURSO DE APELACION – S.I.I. C/ MARCO ANTONIO OYARZO GONZALEZ - ROL 14-2007 – MINISTRO SR. SOLON VIGUERAS SEGUEL.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo.  Word
Constituye una doble persecución contraria al principio del “Non Bis in Idem” condenar al acusado por dos delitos diversos y aplicarle dos penas derivadas de una misma conducta punible, unidas por un mismo dolo y permanentes en el tiempo.
22° JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 30.08.2007 - SII C/ VICTOR JADUE PICHARA – ROL 4986-2003 – JUEZ SRA. VIVIANA TORO OJEDA.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso primero.  Word
El inciso segundo del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario se refiere como sujeto activo al contribuyente afecto a IVA o a otros impuestos sujetos a retención o recargo y no a un empleado al servicio de la empresa contribuyente que comete el ilícito, en su calidad de contador.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – 05.09.2007 - SII C/ PATRICIO VILLAGRA VERA - ROL 640-2006 - MINISTROS SR. HERNAN CRISOSTO GREISSE – SRA. SYLVIA AGUAYO VICENCIO – ABOGADO INTEGRANTE SR. EMILIO PEREZ HITSCHFELD.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 2° - Código Penal – Artículos 94, 95, 103 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 109, 510, 526 y 527.  Word
La acción para perseguir el delito contemplado en el inciso 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario prescribe en 10 años, de tal manera que si han transcurrido más de cinco años desde su comisión, corresponde acoger la media prescripción de oficio.
CORTE DE APELACIONES DE LA SERENA - 30.08.2007 – QUERELLA – S.I.I. C/ PEDRO TORRES ESPEJO - ROL 122-2007– MINISTRO SR. JUAN PEDRO SHERTZER DIAZ.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 incisos primero y segundo.  Word
Se configura el delito del inciso primero del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario mediante la ejecución de maniobras destinadas a abultar el crédito fiscal así como para disminuir el débito fiscal que le corresponde pagar al contribuyente.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – 05.09.2007 - SII C/ PATRICIO VILLAGRA VERA – ROL 640-2006 – MINISTROS SR. HERNAN CRISOSTO GREISSE – SRA. SYLVIA AGUAYO VICENCIO – ABOGADO INTEGRANTE SR. EMILIO PEREZ HITSCHFELD.

Código Penal – Actual Texto – Artículo 96.  Word
La prescripción de la acción penal se interrumpe, perdiéndose el tiempo transcurrido, siempre que el delincuente comete nuevamente crimen o simple delito.
4° JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 08.03.2007 - C/ MARIO MARCIAL MORALES MARIN - ROL 81.803 – SENTENCIA PRONUNCIADA POR DOÑA ANA CAROLINA LARREDONDA MUÑOZ.

Código Penal – Actual Texto – Artículo 12 N° 2.  Word
En el delito de uso malicioso de instrumento privado mercantil falso, se configura la agravante del artículo 12 N° 2 del Código Penal si el autor del mismo recibe un determinado porcentaje del valor de la factura falsa.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL – 02.08.2007 - C/ EDISON ALVARADO CASTRO - ROL 743-2007 - MINISTROS SRES. RICARDO BLANCO HERRERA – MARTA HANTKE CORVALAN - ABOGADO INTEGRANTE SRA. MARIA EUGENIA MONTT RETAMALES.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo.  Word
No se verifica un concurso ideal de delitos tributarios cuando existe un tipo penal especial por sobre la figura evasiva general, con el objeto de evitar sancionar por la ejecución de un mismo hecho dos veces a su autor.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – 11.07.2007 - SII C/ RODRIGO PARRA CANDIA - ROL 47-2007 - MINISTRO SR. JORGE EBENSPERGER BRITO – SRA. SYLVIA AGUAYO VICENCIO – ABOGADO INTEGRANTE SR. EMILIO PEREZ HITSCHFELD.

Código Tributario – Artículos 97 N°4 incisos 1°, 2° y 3° y 112 inciso 1° – Código Penal – Artículos 11 N° 6 y 103 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 108 a 111, 500, 501, 503, 504, 505 y 533 – Código Civil – Artículo 150.  Word
De las conductas típicas descritas en el N° 4 del artículo 97 del Código Tributario, sólo el ilícito descrito en el inciso 2° requiere que el sujeto activo tenga la calidad de contribuyente.
DECIMOCUARTO JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO - 26.01.2007 – QUERELLA – S.I.I. C/ FELIX BENITO VILLAR VALDES Y OTROS - ROL 144.067- 1997 – JUEZA SRA. CELIA CATALAN ROMERO.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4.  Word
Al acreditarse en el proceso que el acusado, como medio para cometer el delito el inciso segundo del N° 1 del artículo 97 del Código Tributario, hizo uso malicioso de facturas falsas, se aplica lo preceptuado en el inciso cuarto del N° 4 del mencionado artículo 97, por lo que ese mismo hecho, no puede constituir además las circunstancia agravante del artículo 111 del citado Código.
8° JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – SII C/ JUAN ENRIQUE ARANCIBIA SEPULVEDA – ROL 2434-2005 – JUEZ SRA. ANA MARIA HERNANDEZ MEDINA.

Código Tributario – Actual Texto– Artículo 97 N° 4.   Word
Los juicios criminales por delitos tributarios sancionados con pena corporal sólo pueden ser iniciados por querella o denuncia del Director del Servicio o por el Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del primero.
9° JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 09.04.2007 - SII C/ ALVARO PATRICIO HERRERA SILVA – JUEZA SUBROGANTE SRA. FRANCISCA ARTEAGA SMITH.

Código Tributario – Artículos 11 N° 7, 197 inciso 2° y 198 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 514 y 527.  Word
Si el procesado consigna un exiguo monto en relación con el perjuicio irrogado por el delito que ha cometido, no procede aplicar la atenuante contemplada en el N° 7 del artículo 11 del Código Penal, consistente en haber procurado con celo reparar el mal causado o sus ulteriores perniciosas consecuencias.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL - 25.04.2007 – RECURSO DE APELACION – S.I.I. C/ HECTOR RENE CHE - ROL 356-2006 – MINISTRAS SRA. GABRIELA HERNANDEZ GUZMAN – SRA. CARMEN RIVAS GONZALEZ – ABOGADO INTEGRANTE SR. FRANCISCO OVALLE ALDUNATE.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 5.   Word
La reiteración en el tiempo de las infracciones tributarias y el nivel de conocimiento del contribuyente permiten establecer el carácter de doloso de la omisión de declaraciones exigidas por las leyes tributarias, con el objeto de inducir a una liquidación de impuestos inferior a la que corresponde.
4° JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 08.03.2007 - SII C/ MARIO MARCIAL MORALES MARIN – JUEZA INTERINA SRA. ANA LARREDONDA MUÑOZ.

Código Penal – Actual Texto – Artiíulos 197, 198.   Word
Las facturas no autorizadas por el Servicio de Impuestos Internos y que consignan operaciones comerciales inexistentes, constituyen facturas falsas.
4° JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 14.02.2007 - S.I.I C/ EDISON ALVARADO CASTRO Y JUAN BECERRA FICA – ROL 84.480 – JUEZA SRA. ANA CAROLINA LARREDONDA MUÑOZ.

Código Tributario – Actual texto – Artículos 97 Nos 8, 9 y 23.  Word
Al momento de calificar los hechos acreditados, a los que aparentemente son aplicables dos normas penales, debe preferirse aquella que capture de manera especial la totalidad del injusto típico.
CORTE SUPREMA – 29.01.2007 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – S.I.I. C/ JUAN PABLO GONZALEZ ZUÑIGA Y OTRO- ROL 6541-05 – MINISTROS SRES. JAIME RODRIGUEZ E. – RUBEN BALLESTEROS C. – HUGO DOLMETSCH U. – PATRICIO VALDES A. – ABOGADO INTEGRANTE SR. OSCAR HERRERA V.