JURISPRUDENCIA JUDICIAL: LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2011

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2011


En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.
Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 inciso 1° Y 21 inciso 3°  Word
Del inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta se desprende que el concepto de gasto necesario se refiere a aquellos que se relacionan directamente con el ejercicio o giro de la sociedad, que sean necesarios para producir la renta y que tengan el carácter de inevitables y obligatorios.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 04.11.2011 – ROL 6380 – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE LAGOS G. - RICARDO PERALTA V.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 35 y 20 N° 3  Word
Un recurso de nulidad presenta una deficiencia si no se invoca como vulnerada la preceptiva relativa al fundamento de las liquidaciones emitidas y que conducen a la tributación de la renta líquida.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 08.09.2011 - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. LUIS BATES H. - DOMINGO HERNÁNDEZ E.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 20 N° 3  Word
El verdadero sentido y alcance de la expresión "comercio" a que se alude en el N° 3 del artículo 20 de la Ley de la Renta comprende, entre otros, a los espectáculos públicos, por estar contemplados éstos en la enumeración de los actos de comercio que contiene el artículo 3° del Código de Comercio.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 14.12.2011 – ROL 5708-2009 – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADOS INTEGRANTES SR. JORGE LAGOS G. - PATRICIO FIGUEROA S.

Ley sobre Impuesto a la Renta - Artículo 57 bis letra A N° 4  Word
Tratándose de normas de derecho público como las tributarias, las renuncias a un derecho no pueden presumirse, salvo que ello se encuentre expresamente establecido en la ley.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO- PRIMERA SALA – ROL 225-2011 – 24.10.2011 – MINISTROS SRES. LEOPOLDO LLANOS SAGRISTÁ - MARÍA ELENA LLANOS MORALES - ALEJANDRO VERA QUILODRÁN

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 17 N° 7  Word
Al momento de resolverse una solicitud de devolución de impuestos, enterados en arcas fiscales como retención de la remesa por disminución de capital, el contribuyente debe acreditar el cumplimiento de los requisitos del artículo 17 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 15.12.2011 – ROL 6160-2009 – SADE S.A. C/ SII – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S., SRA. SONIA ARANEDA B., SR. HAROLDO BRITO C., SRA. MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. Y EL ABOGADO INTEGRANTE SR. RAFAEL GÓMEZ B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71  Word
Se da por acreditado el origen de los fondos con que una contribuyente realizó inversiones, si se prueba que un cheque recibido como consecuencia del siniestro de una propiedad le fue entregado a ésta y los montos utilizados en las inversiones.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 29.12.2011 – ROL N° 20.2011 – MINISTROS SR. LUIS TRONCOSO LAGOS – SR. LEOPOLDO LLANOS SAGRISTÁ – SRA. MARÍA ELENA LLANOS MORALES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31  Word
Debe rechazarse un recurso de casación en el fondo si los jueces de la instancia no tuvieron por acreditado el origen de los fondos con los que se realizó cierta adquisición y el contribuyente no denunció en su recurso la vulneración de las leyes reguladoras de la prueba que permitiesen variar esta situación.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 20.07.2011 – ROL 4585-2011 – VICENTE ALBORNOZ TOLOZA C/ SII – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO - PEDRO PIERRY - SONIA ARANEDA - MARÍA EUGENIA SANDOVAL - ABOGADO INTEGRANTE SR. PATRICIO FIGUEROA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23   Word
Los gastos necesarios para producir la renta deben ser acreditados con pruebas suficientes.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL – SEGUNDA SALA – 01.06.2011 – ROL 1027-2010 – AGRÍCOLA CERRO AZUL C/ SII – MINISTROS SRES. ROBERTO CONTRERAS OLIVARES - ANA MARÍA ARRATIA VALDEBENITO - ABOGADO INTEGRANTE SR. MANUEL HAZBÚN COMANDARI

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70  Word
No puede prosperar un recurso de casación en el fondo que no se extiende a eventuales infracciones de ley relativas a normas decisorias de la litis.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 23.05.2011 – ROL 2986-2011 – ARMANDO GARRIDO PINCHEIRA C/ SII – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO – PEDRO PIERRY – HAROLDO BRITO – ROBERTO JACOB – ABOGADO INTEGRANTE SR. ARNALDO GORZIGLIA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 30 inciso 1°  Word
Corresponde al contribuyente probar con documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley franquea la verdad de sus afirmaciones.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – TERCERA SALA – 15.04.2011 - ROL 959-2010 – CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA INDEPENDENCIA LTDA. C/ SII – MINISTRO SR. RODRIGO BIEL MELGAREJO - FISCAL JUDICIAL SR. MOISÉS MUÑOZ CONCHA - ABOGADO INTEGRANTE SR. PEDRO MOYA BONOMI

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 35 – Código Tributario – Artículo 64  Word
Un recurso de casación en el fondo adolece de manifiesta falta de fundamento al no invocar como vulnerada la preceptiva relativa al fundamento de las liquidaciones emitidas y que conducen a la tributación de la renta líquida.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – ROL 5735-2011 – 08.09.2011 – TRANSPORTES DON FIDEL LTDA. C/ SII - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. LUIS BATES H. - DOMINGO HERNÁNDEZ E.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70  Word
No pueden estimarse justificadas determinadas rentas si la documentación aportada es totalmente insuficiente para ese fin.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 29.06.2011 - ROL 1192-2010 – LIGIA MORAGA ROJAS C / SII - REDACCIÓN DEL MINISTRO DON VICENTE FODICH CASTILLO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 35 – Código Tributario – Artículo 64  Word
Un recurso de casación en el fondo adolece de manifiesta falta de fundamento, al no invocar como vulnerada la preceptiva relativa al fundamento de las liquidaciones emitidas y que conducen a la tributación de la renta líquida.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – ROL 5687-2011 – 08.09.2011 – TRANSPORTES SANTA IRENE LTDA. C/ SII - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. LUIS BATES H. - DOMINGO HERNÁNDEZ E.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 14 A) N° 1 letra c)  Word
No constituye infracción a las reglas que gobiernan la reinversión la circunstancia de no haber informado la sociedad fuente de la operación al Servicio de Impuestos Internos, por lo que ello no impide el aprovechamiento del beneficio legal.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 03.08.2011 – ROL 879-2009 - MARÍA FRANCISCA CARTES FUENTEALBA C/ SII – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO. - PEDRO PIERRY - SONIA ARANEDA - HAROLDO BRITO - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 41  Word
Si un contribuyente solicita prórroga para contestar una citación y hace pleno uso del plazo ampliado, no puede pretender invocar con posterioridad nulidad de derecho público por haberse otorgado tal prórroga fuera de plazo.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL – SEGUNDA SALA – 23.06.2011 – ROL 239-2011 – HORMIGONES PREMIX S.A. C/ SII – MINISTROS SRES. ROBERTO CONTRERAS OLIVARES - ANA MARÍA ARRATIA VALDEBENITO - ABOGADO INTEGRANTE SR. MANUEL HAZBÚN COMANDARI

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 20 N° 1 letra D) y 55  Word
Para poder rebajar del impuesto de primera categoría lo pagado por contribuciones, se requiere que éstas correspondan al período o ejercicio de la renta que se declara, que estén pagadas al momento en que se deba efectuar la declaración de impuestos y que el bien raíz esté destinado al giro del contribuyente que las invoca.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA - 09.06.2011 – ROL 3005-2011 – FUNDACIÓN GUILLERMO BARBERIS MASSA – MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO - PEDRO PIERRY - HAROLDO BRITO - ROSA EGNEM - ABOGADO INTEGRANTE SR. BENITO MAURIZ

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 23 N° 5 – Código Tributario – Artículos 21 y 86  Word
Las facturas pueden ser calificadas como no fidedignas si el contribuyente no prueba la efectividad de las operaciones de que dan cuenta.
CORTE DE APELACIONES DE CHILLÁN – 10.05.2011 – ROL 14-2010 – FRUTAS Y HORTALIZAS DEL SUR S.A. C/ SII – REDACCIÓN DEL MINISTRO SR. CHRISTIAN HANSEN KAULEN

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70   Word
La adquisición de moneda extranjera constituye una inversión cuyo origen debe ser justificado por el contribuyente aplicando las disposiciones del artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
CORTE DE APELACIONES DE ARICA – 10.05.2011 – JORGE FRÍAS ESQUIVEL C/ SII – ROL 53-2011 – REDACCIÓN DEL MINISTRO SR. MARCELO URZÚA PACHECO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 30 inciso 2° - Código Tributario – Artículo 21.  Word
Para determinar el costo directo a que se refiere el artículo 30 inciso 2º de la Ley sobre Impuesto a la Renta, puede probarse la efectividad de la operación por los medios que establece la ley tributaria, aunque la factura se objete de no fidedigna o falsa.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 28.04.2011 – SOCIEDAD COMERCIAL E INDUSTRIAL STAR FOOD LTDA. C/ SII – ROL 722-2009 – MINISTROS SRES. ALDANA – ASCENCIO – MELLADO.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 – Código Tributario – Artículo 127.  Word
Existiendo reliquidación de impuestos, el interesado tiene derecho a solicitar la rectificación de cualquier error de que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al período reliquidado.
CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA – SEGUNDA SALA - 21.04.2011 – INVERSIONES ALCO LTDA C/SII - ROL 469-2010 – MINISTROS SRES. RICARDO PAIRICÁN GARCÍA - CARLOS FARÍAS PINO - ABOGADA INTEGRANTE SRA. MARÍA LUTFIE LATIFE ANICH.

Ley sobre Impuesto a la Renta - Artículo 70.  Word
El artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta no exige acreditar la disponibilidad o mantención de los fondos respectivos, en cuanto sólo consagra un requisito: el de probar el origen o procedencia de los mismos.
CORTE DE APELACIONES DE CHILLÁN – 11.03.2011 – PAULO BASTERRICA SANDOVAL C/SII - ROL 400-2009 – REDACCIÓN DEL MINISTRO SEÑOR CLAUDIO ARIAS CÓRDOVA.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 64 bis – Código de Minería – Artículo 6° inciso 2°.  Word
El concepto “explotador minero”, en los términos del artículo 64 bis de la Ley de Impuesto a la Renta, exige que se trate de la extracción y venta de sustancias que hayan sido objeto de una concesión, no bastando que tengan la aptitud legal para ello.
CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA – PRIMERA SALA – 25.01.2011 – MINERA VALLE CENTRAL S.A. C/SII – ROL 690-2010 – MINISTROS SRS. CARLOS ARÁNGUIZ ZÚÑIGA – RAÚL MERA MUÑOZ – ABOGADA INTEGRANTE SRA. FRANCISCA ALVAREZ HURTADO.