LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2002
En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículos 70 inciso 2° y 71.  Word
En materia de justificación de inversiones, la Ley sobre Impuesto a la Renta no exige que el contribuyente pruebe la disponibilidad de los fondos, sino solamente su origen.
CORTE SUPREMA- 18.07.2002 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – JUAN SONE MIZUNUMA C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículos 31 inciso 1° y 33 N° 1 letra g) – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 23 N°s 1 y 4.  Word
Los reembolsos de gastos efectuados por la empresa a sus trabajadores, por concepto de combustible utilizado por éstos en sus vehículos propios, para el desarrollo de sus actividades relacionadas con el giro de la empresa, constituye gasto necesario para producir la renta y dan derecho a crédito fiscal por concepto de IVA.
CORTE SUPREMA- 28.11.2002 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – DISTRIBUIDORA ADELCO VALPARAISO C/ S.I.I.

Ley sobre Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículo 21 – Código Civil – Artículo 767, 1560 y 1561.  Word
En la interpretación de los contratos debe estarse a las claras intenciones de los contratantes más que a lo literal de las palabras.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 27.12.2002 – RECURSO DE APELACION – ROL 57.704 – MINISTROS SRES. LUIS CARRASCO GONZALEZ – HERNAN GONZALEZ GARCIA – ABOGADO INTEGRANTE SR. EUGENIO CRUZ DONOSO.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 17 N° 8, 18, 20 N° 3  Word
En materia de enajenación de acciones no resulta ajustado a la ley concluir la habitualidad atendiendo sólo a los objetos declarados en el pacto social.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION- 05.12.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – MARITANO C/ SII - ROL 1948-1999 – MINISTRAS SRAS. MARIA LEONOR SANHUEZA OJEDA – SARA HERRERA MERINO.

Ley de Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículo 30 – Código Tributario - Actual Texto – Artículo 21 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 23 N°5.  Word
No corresponde el rechazo como costo directo de las sumas amparadas por determinadas facturas por estimar como no acreditadas la operaciones comerciales a que éstas se refieren, de acuerdo a lo que prescribe el artículo 23 N° 5 del DL 825, si se encuentra acreditado el pago de tales documentos.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 19.11.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 630-1997– PESQUERA CHIVILINGO C/ SII - MINISTROS SRES. CLAUDIO ARIAS CÓRDOVA – JUAN RUBILAR RIVERA – IRMA BAVESTRELLO BONTÁ.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70  Word
El artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta sólo exige la acreditación del origen de los fondos empleados en una inversión por parte de un contribuyente y no del hecho de que dichos dineros sean efectivamente utilizados en dicha inversión.
CORTE DE APELACIONES DE COPIAPÓ – 11.11.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 8181 – HUMBERTO IVAN MONTENEGRO ARANCIBIA C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo17 N° 8, letra a); y 18; 20 N°3 - Circular N° 158, de 1976.  Word
No procede concluir la habitualidad a que se refiere el artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta atendiendo sólo al pacto social.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 05.12.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 1948-99 – FELIX ABRAHAM MARITANO BRAVO C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 17 N° 8; 20 N°3 – Circular N° 158 del Servicio de Impuestos Internos.  Word
La sola circunstancia de que el pacto social considere como objeto de la sociedad la adquisición o enajenación de acciones, no determina la existencia de habitualidad.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 05.12.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 69-99 – INVERSIONES SIMAR LTDA. C/ SII - MINISTROS SRES. ENRIQUE SILVA SEGURA – SARA HERRERA MERINO –MARIA LEONOR SANHUEZA OJEDA.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 30 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21.  Word
El valor probatorio de los instrumentos privados no disminuye en los juicios tributarios por el sólo hecho de tener esal calidad, en cuanto en las áreas tributarias, económicas y comerciales todo el actuar de las personas consta de instrumentos privados, lo que les da mérito probatorio.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 19.11.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 630-97 – MINISTROS SRES. CLAUDIO ARIAS CÓRDOVA – JUAN RUBILAR RIVERA – ABOGADO INTEGRANTE SR. MATHILDE ESQUERRE PAVON.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 30 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 23 N° 5 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21.  Word
En una determinación de Impuesto a la Renta no puede rechazarse la rebaja como costo directo del pago de una factura por aplicación del artículo 23 N° 5 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, en cuanto se trata de un tributo distinto.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 19.11.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 630-97 – MINISTROS SRES. CLAUDIO ARIAS CÓRDOVA – JUAN RUBILAR RIVERA – ABOGADO INTEGRANTE SR. MATHILDE ESQUERRE PAVON.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 14 letra A, N° 1, letra c).  Word
Para que el aporte de una empresa a otra pueda ser considerado reinversión, en los términos del artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, debe efectuarse dentro del plazo de veinte días que prescribe dicha norma, el que se cuenta desde la fecha del retiro respectivo.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – 17.10.2002 – RECURSO DE APELACIONES – ROL 15.181 – MATIAS VILLADA Y CIA. LTDA. C/S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70.  Word
Las omisiones en que habría incurrido un contribuyente, al no contabilizar oportunamente el desembolso efectuado para destinar dichos fondos en la compraventa de un bien raiz para su uso personal, si bien pueden contravenir disposiciones tributarias, no son suficientes para estimar como no acreditado el origen de dichos dineros.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 20.11.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 10.340 – MINISTROS SRES. MARÍA ISABEL SAN MARTIN MORALES – VIRGINIA BRAVO SAAVEDRA – HUGO FAUNDEZ LOPEZ.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21, 132.  Word
No habiéndose solicitado en primera instancia la inclusión como punto de prueba de un hecho determinado, no resulta procedente esta alegación en segundo grado.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 31.07.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 413-97 – MINISTROS SRES. ENRIQUE SILVA SEGURA – SARA HERRERA MERINO – ABOGADO INTEGRANTE MARIO ROMERO GUGGISBERG.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios - Artículo 76 - Código Civil – Artículo 19.  Word
Cuando el artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta exige acreditar el origen de los fondos utilizados en una inversión, se está refiriendo a la fuente, negociación, contrato o convención de la cual proviene, no siendo suficiente al efecto señalar que esos dineros se encontraban depositados en la cuenta corriente del contribuyente.
CORTE SUPREMA – 03.10.2002 – RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO – ROL 1772-2001 – SOCIEDAD COMERCIAL FACUSE Y GARCÍA LTDA. C/SII - MINISTROS SRES. RICARDO GALVEZ B. – DOMINGO YURAC S. – HUMBERTO ESPEJO Z. – MARÍA MORALES V. – ADALIS OYARZUN M.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31.  Word
Para el rechazo de gastos por parte del Servicio de Impuestos Internos, es necesario que el contribuyente no acredite suficientemente su existencia y que de ello se derive un perjuicio al interés fiscal.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 07.01.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 3251-1997 – COMPAÑÍA EXPLOTADORA DE MINAS C/S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 30, 2°, 42, 50.  Word
Atendida la dignidad del cargo de Notario Público, la necesidad de protección personal y celeridad de ejecución de las labores que le están encomendadas, es necesario para producir la renta el gasto en que incurra por concepto de leasing de una camioneta.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 23.07.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 12.972-02 – EDGARDO PINEDA YUNGE C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículos 14, 21, 30 y 32 n°2 letra a) – Código Tributario – Actual Texto - Artículo 21.  Word
No existe litispendencia entre dos procesos de reclamo de liquidaciones si los tributos liquidados son diversos y se refieren a objetos impositivos distintos, aún cuando deriven de la misma operación.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 10.04.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 140-1997 – JOEL HERNAN CASTILLO FERNANDEZ C/S.I.I - MINISTROS SRES. ISAURA QUINTANA GUERRA - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE CARO RUIZ – MARIO ROMERO GUGGISBERG.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31 N° 6 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 8°, letra d).  Word
Los retiros de patrimonio no constituyen venta y están referidos a bienes afectos al Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a lo que prescribe el artículo 8°, letra d) del D.L. 825.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – 21.06.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 14.946 – HOTELERA ATACAMA LTDA. C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21.   Word
La ley obliga al contribuyente a acreditar el origen de los fondos con que efectuó determinadas inversiones, mas no la disponibilidad de los mismos, por lo que no resulta procedente efectuar un seguimiento de los dineros por parte del Servicio de Impuestos Internos desde que son incorporados al patrimonio del contribuyente hasta que son efectivamente invertidos.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 29.01.2002 – ROL N° 647-97 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – GUNTHER WOLFF SCHAUFLER C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 31 – Res. Ex. N° 1414, de 1978 del S.I.I. - Código Civil – Actual Texto - Artículo 1702 - Código de Procedimiento Civil – Artículo 346.  Word
Para que un gasto sea considerado como necesario para producir la renta debe acreditarse fehacientemente su existencia ante el Servicio de Impuestos Internos.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 29.04.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 10.174 – HUGO ARANDA OTTONE C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70, 71 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21.   Word
Si un contribuyente manifiesta que sus ingresos provienen de rentas exentas o afectas a impuestos sustitutivos, a objeto de justificar una inversión, debe acreditarlo mediante contabilidad fidedigna, sea ésta completa o simplificada.
TRIBUNAL TRIBUTARIO DE SANTIAGO - XIII DIRECCION REGIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS – 29.04.2002 – ROL N° 10.332-01 – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – JUANA ROSA SILVA CONTRERAS C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 14, 34 bis - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 127.   Word
Si en la contabilidad de un contribuyente existe un saldo de caja que aquél no justifica suficientemente, debe entenderse que corresponde a retiros por lo cuales no se ha tributado.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA –19.01.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 12.548-01 – JUAN PRADO REYES C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 2°, 21° y 148 – Código Civil – Artículo 707, 1698 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 358 N° 7.   Word
No corresponde a la Corte Suprema, por vía de casación, alterar la apreciación de la prueba que hayan efectuado los jueces de fondo, si en ella no se han vulnerado las leyes reguladoras de la prueba que fijen un mérito determinado a un medio específico.
CORTE SUPREMA –– 22.01.2002 - RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO – ROL 4174-2000 –ADOLFO ESSMANN ROJAS C/S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 70 – D.L. N° 910, de 1975 - Artículo 21  Word
Al calcular el Impuesto al Valor Agregado respecto de las empresas constructoras debe considerarse un derecho especial que la ley ha establecido en su favor, de deducir de los pagos provisionales obligatorios de la Ley de Impuesto a la Renta el 0, 65% del débito IVA que se determine en la venta de inmuebles para habitación y en los contratos de construcción.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 06.03.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 12.36001 – EDUARDO LOPEZ BLANCO C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 4.  Word
Pueden deducirse como gasto los créditos incobrables si se acredita suficientemente haber agotado prudencialmente los medios de cobro respecto de los mismos.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 14.01.2002 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 11.729-01 – FERIA GANADEROS S.A. C/ S.I.I.