Jurisprudencia Judicial 2001

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2001
En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.

Ley sobre Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículo 70. Word
Debe considerarse suficientemente acreditado el origen de los fondos utilizados en una inversión en un bien raíz, a través de la existencia de créditos bancarios y la prueba de la existencia de ingresos anuales suficientes.
CORTE DE APELACIONES DE LA SERENA – 31.05.2001 – RECURSO DE APELACION – ROL 25.262 – MINISTROS SRES. ALFREDO AZANCOT VALLEJO – MARIA ANGELICA SCHNEIDER SALAS – ABOGADO INTEGRANTE SR. ARIEL GONZALEZ CARVAJAL.

Ley de Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículo 70. Word
Las declaraciones en escrituras públicas sólo tienen eficacia probatoria entre los otorgantes.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 12.04.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – HILDA SABAT YARUR C/SII - ROL 1413-99 – MINISTROS SRES. HUGO FUENZALIDA CERPA – ABOGADOS INTEGRANTES ENRIQUE AIMONE GIBSON – EDUARDO URIBE MUTIS.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 17 N° 8, letra b). Word
Constituye renta el mayor valor obtenido por la enajenación de un bien raíz perteneciente al activo de una empresa constructora.
CORTE DE APELACIONES DE LA SERENA – 16.07.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – CONSTRUCTORA LATORRE SUR LTDA. C/SII - ROL 25.140 – MINISTROS SRES. ISABELLA ANCAROLA PRIVATO – JAIME FRANCO UGARTE – JORGE ZEPEDA ARANCIBIA.

Ley de Impuesto a Renta – Actual Texto – Artículos 17 N° 8, letra b); y 18. Word
Para acreditar la falta de habitualidad en la venta de un bien raíz con anterioridad a un año de la fecha de su adquisición, debe probarse la existencia de un conjunto de circunstancias, previas o concurrentes a la enajenación, que formen convencimiento de la existencia de un negocio único.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 26.06.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 116-1999 – MARÍA ISABEL DUMONT CATALAN C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31 – Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios – Actual Texto – Artículo 23 N° 2 – Código Tributario - Actual Texto – Artículo 21. Word
La calificación de la naturaleza de un gasto como habitual de una empresa o como necesario para producir la renta, corresponde a los jueces de fondo, no pudiendo ser ésta alterada por la Excma. Corte Suprema a través del fallo de un Recurso de Casación en el Fondo.
CORTE SUPREMA – 04.10.2001 – RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO – ROL 3389-2000 – SERVICIOS Y MANTENCIONES LTDA. C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículo 58 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 177. Word
Procede acoger la excepción perentoria de cosa juzgada, cuando entre una liquidación de impuestos y una anterior exista la triple identidad a que se refiere el artículo 177 del Código de Procedimiento Civil.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 12.04.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 51996 –MARIO EFIM GROISMAN C/ S.I.I.

Renta – Ley de Impuesto a la – Actual Texto – 20 Nº 3 y 52 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21 – Ventas y Servicios – Ley de Impuesto a las – Actual Texto – Artículo 23 Nº 5. Word
Corresponde al contribuyente acreditar la efectividad de las operaciones impugnadas por el Servicio de Impuestos Internos, en conformidad a lo que prescribe el artículo 21 del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 02.05.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 718-2000 – MARÍA ANGÉLICA SANCHEZ OCAMPO C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículos 14, 52-56. Word
No procede aplicar la suspensión del Impuesto Global Complementario en la forma prescrita por el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta si “el retiro” no es reinvertido en las condiciones que esa misma norma señala.
TRIBUNAL TRIBUTARIO DE TALCA – VII DIRECCIÓN REGIONAL –05.11.2001 – ROL N° 10.046-00 – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – HUGO HILARIO OBRADOR ROUSSEAU C/S.I.I.

Ley de la Renta – Actual Texto – Artículo 31. Word
Para que un desembolso sea considerado como un gasto necesario para producir la renta, debe cumplir copulativamente los requisitos que establece el artículo 31 de la Ley de la Renta.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 22.05.2001 – RECURSO DE APELACION – ROL 546-96 - DISTRIBUIDORA ADELCO LTDA. C/ S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
La declaración de pago al contado de una suma de dinero que se contiene en una escritura pública de compraventa de un inmueble puede ser desvirtuada para los fines de una justificación de inversiones si en un contrato de promesa anterior, relativo al mismo bien, se dejó constancia de una forma de pago distinta del bien y ésta se acredita suficientemente.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – 31.12.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 9.683 – MAURICIO CÁRDENAS GARCÍA C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
Si un contribuyente no se encuentra obligado a llevar contabilidad completa puede acreditar el origen de los fondos con que efectuó una determinada inversión por todos los medios de prueba que establece la ley.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 14.11.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 51.415 – JOSE VICTOR CALDERON PARRA C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70. Word
Antes de efectuar una Citación a un contribuyente para la justificación de inversiones, el Servicio de Impuestos Internos tiene la obligación de acreditar la naturaleza, cuantía y fecha del desembolso, de acuerdo a lo que establece la Circular N° 08, de 7 de febrero de 2000, de este mismo organismo.
TRIBUNAL TRIBUTARIO DE VALDIVIA - X DIRECCION REGIONAL DEL SII – 07.11.2001 – ROL N° 10.021-98 – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – JUAN NICOLÁS MIRIC MARTI C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
Para justificar el origen de los fondos con que se financia una inversión deben acompañarse antecedentes suficientes, no siendo bastante la sola emisión de un cheque para dicho pago, si éste aparece posteriormente cobrado por el propio girador del mismo.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 18.12.2001 – ROL N° 12.453-01 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ALBERTO MOHR MEYER C/S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta - Actual Texto – Artículo 31º Nº 5 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 127. Word
No resulta procedente sostener la existencia de errores propios y, en consecuencia, aplicar lo dispuesto en el artículo 127 del Código Tributario, en el caso que un contribuyente ha hecho uso de la alternativa legal de deducir como gasto necesario para producir la renta una cuota anual de depreciación por bienes físicos del activo inmovilizado en desmedro de aplicar una depreciación acelerada.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 27.09.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 58.280 – SOC. COMERCIAL HIPERSUR LTDA. C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
Procede aceptar la justificación de origen de fondos propuesta por un contribuyente, si entre el momento de su percepción y el de la inversión investigada, ha transcurrido un lapso aproximado de un año.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 11.09.2001 – ROL N° 210-99 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES –LORNA REBOLLEDO MASSARDO C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
En un proceso de reclamación tributaria, derivado de liquidaciones emitidas por falta de justificación del origen de fondos empleados en una inversión, para acreditar que el contrato de compraventa de inmueble fue un acto simulado, deben existir hechos ciertos de los que pueda inferirse la existencia de la simulación.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO –12.12.2001 – ROL N° 1.413-99 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – HILDA SABAT YARUR C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
El Servicio de Impuestos Internos no puede restar mérito probatorio a los antecedentes aportados por un contribuyente en una reclamación tributaria por justificación de inversiones, a menos que demuestre que éstos no son fidedignos.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL –08.06.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 1104-99 –GUSTAVO RIQUELME CONTESSE C/ S.I.I.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 31. Word
Para que un desembolso determinado sea considerado como un gasto necesario para producir la renta, debe ser de tal modo indispensable que sin él no sea posible para el contribuyente la ejecución dela actividad que le genera la renta.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 28.06.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 695-95 –FORESTAL RIO VERGARA C/S.I.I.

Ley de la Renta – Actual Texto – Artículo 17 Nº 8, letra b); 18 inciso 1º y 3º. Word
Cuando entre la fecha de adquisición y la fecha de venta de un bien raíz transcurra un plazo inferior a un año, se presume la habitualidad de este tipo de operaciones, salvo que se rinda prueba suficiente que demuestre lo contrario.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 26.06.2001 – RECURSO DE APELACION – ROL 116-99 –MARÍA ISABEL DUMONT CATALAN C/ S.I.I.

Renta – Ley de Impuesto a la – Actual Texto – Artículo 97 – Constitución Política de la República – Actual Texto – Artículo 20. Word
No procede acoger el Recurso de Protección cuando ha cesado la causa que lo motiva.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL – 14.08.2001 – RECURSO DE PROTECCIÓN – ROL 207-2001 –MANUEL CARTAGENA TORRES C/ S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
Si, para justificar el origen de los fondos con que se financia la compra de un inmueble, el contribuyente acompaña un Pagaré correspondiente a un crédito bancario, no puede el Servicio de Impuestos Internos, además, exigir el depósito previo que garantice dicho crédito, por ser ésta una materia que compete exclusivamente a los contratantes.
CORTE DE APELACIONES DE LA SERENA– 31.05.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 25.262-2001 –SERGIO PERALTA MORALES C/ S.I.I.

Renta – Ley de Impuesto a la – Actual Texto – Artículos 17 Nº 8; 18; 20 Nº 3 Y 52 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21. Word
Corresponde al contribuyente aportar las pruebas tendientes a desvirtuar las Liquidaciones que el Servicio de Impuestos Internos le notifique, en conformidad a lo establecido por el artículo 21 del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 31.05.2001 – RECURSO DE APELACIONES – ROL 11.332-01 – ALBERTO KUNSTMANN HAACK/ S.I.I. - MINISTROS SRES. MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS – PATRICIO VILLARROEL VALDIVIA - ABOGADO INTEGRANTE SRA. HELGA STEFFEN REIDEMANN

Renta – Ley Sobre Impuesto a la – Texto Actual – Artículo 70 – Código Tributario - Actual Texto – Artículo 21 – Código Civil – Actual Texto – Artículo 1700. Word
En relación con la justificación de una inversión consistente en la compra de inmuebles, las declaraciones contenidas en la respectiva escritura de compraventa, en lo que respecta a la forma y fecha en que se efectuó el pago, pueden ser impugnadas por las partes o por terceros, con prueba suficiente.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 22.05.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 11.769-01 – FERNANDO TEUBER IBIETA C/S.I.I.

Renta – Ley de Impuesto a la – Actual Texto - Artículo 14 bis Word
El contribuyente que se acoja al beneficio que establece el artículo 14 bis de la Ley de la Renta no se exime de llevar una contabilidad simplificada, en cuanto éste es el medio por el cual el Servicio de Impuestos Internos puede comprobar si se cumplen los requisitos que la misma norma establece para acogerse a ella.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 10.05.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 1120-99 – JULIO ARNALDO GONZALEZ PEREZ C/ S.I.I.

Renta – Ley Sobre Impuesto a la – Texto Actual – Artículos 20 Nº 5; 18; 17 Nº 8, Letra B) –– Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios - Actual Texto – Artículo 76, inciso 2º. Word
No puede considerarse habitual la venta de un inmueble, no obstante haber transcurrido un plazo inferior a un año entre su adquisición y su enajenación, si se desvirtúa la presunción legal con prueba suficiente.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 07.05.2001 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 11.714-01 – RAMON EDUARDO VENEGAS WATTSON C/ S.I.I.

Renta – Ley Sobre Impuesto A la – Texto Actual – Artículos 2 Nº 1 ; 17 Nº 1 Y 20 Nºs 1 Y 5 Word
La indemnización por lucro cesante obtenida por sentencia ejecutoriada originada en una prohibición establecida por el Estado de Chile de explotar comercialmente una especie forestal constituye renta del artículo 20 Nº 5 de la Ley de la Renta.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 24.12.1999 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 785-95 – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – MINISTROS SRES. LENIN LILLO HUNZIKER, HECTOR TORO CARRASCO Y VICTOR REYES HERNANDEZ.

Renta – Ley Sobre Impuesto A la – Texto Actual – Artículos 2 Nº 1, 17 Nº 1 Y 20 Nºs 1 Y 5. Word
Si una sentencia indemnizatoria no determina precisamente el porcentaje que corresponde a daño emergente y a lucro cesante y el beneficiario de la indemnización requerido por el S.I.I. no acredita legalmente cuáles fueron los daños efectivamente sufridos, debe entenderse que la indemnización es por concepto de lucro cesante.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 24.12.1999 – RECURSO DE APELACIÓN – ROL 785-95 – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – MINISTROS SRES. LENIN LILLO HUNZIKER, HECTOR TORO CARRASCO Y VICTOR REYES HERNANDEZ.