LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2000
En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto – Artículo 17 N° 8  Word
El valor bursátil de una acción no constituye un “objeto imponible” para los fines de la Ley sobre. Impuesto a la Renta .
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 25.09.2000 – ROL N° 1184-99 – MAXIMILIANO GENSKOWSKY MOGGIA C/S.I.I.

Renta - Ley de Impuesto a la - Actual Texto – Artículo 70 - Código Tributario – Actual Texto – Artículo 21.   Word
En un proceso de reclamación tributaria, derivado de liquidaciones emitidas por falta de justificación del origen de fondos empleados en una inversión, no resulta suficiente pretender acreditar este origen mediante contratos de mutuo, si no se prueba fehacientemente la veracidad de éstos.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – 25.09.2000 – ROL N° 196-97 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ADOLFO ESSMANN ROJAS C /S.I.I. – MINISTROS SRES.GUILLERMO SILVA GUNDELACH – ISAURA QUINTANA GUERRA – ELISEO ARAYA ARAYA.

Ley de Impuesto a la Renta – Actual Texto - Artículos 2 Nº1; 17 Nºs 8 y 29; 18 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 26 - Código Civil – Artículos 19, 20, 47 y 1712.   Word
Si entre las operaciones de compra y de venta de un mismo bien raíz transcurre un lapso inferior a un año corresponde aplicar la presunción de habitualidad que establece el artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta, mientras el contribuyente no acredite lo contrario.
CORTE SUPREMA – 13.11.2000 – RECURSO DE CASACIÓN EN EL FONDO – ROL 1828-2000 –DANTE NASI SOTO C/ S.I.I.

Renta – Ley sobre impuesto a la - Texto actual – Artículo 70 inciso 2°, Código Tributario – Texto actual – Artículo 21 y Código Civil – Texto actual – Artículo 19  Word
El artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta sólo impone al contribuyente la obligación de probar el origen de los fondos que ha utilizado en gastos, desembolsos o inversiones, pero no exige que acredite su disponibilidad, la cual debe presumirse.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 07/04/2000 – ROL N° 411-97 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – GUILLERMO VILLENA MALDONADO C/S.I.I.

Renta - Ley de impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 inciso 2°  Word
No es procedente la aplicación de la norma prevista en el inciso segundo del artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de ingresos a caja, toda vez que esta operación no implica la existencia de un “gasto, desembolso o inversión.”
CORTE SUPREMA – 30/11/2000 – ROL N° 1.032-2000 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – DISTRIBUIDORA COMERCIAL S.A. C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la - Texto actual – Artículos 29 y siguientes; y Código Civil – Actual texto – Artículo 1915  Word
No existe base imponible del Impuesto a la Renta respecto de ingresos derivados de un contrato de arrendamiento que fue posteriormente resciliado por las partes, toda vez que la resciliación tiene como efecto jurídico el de retrotraer las cosas al estado que tenían con antelación al contrato, liberándose las partes, según su voluntad, de las prestaciones mutuas y de los derechos y obligaciones inherentes al contrato.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 07/01/2000 – ROL N° 9.322 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – P.F. C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la - Texto actual – Artículo 70 y Código Tributario – Texto actual – Artículo 21  Word
Cuando el artículo 21 del Código Tributario señala que el Servicio no podrá prescindir de la prueba presentada, no significa que deba aceptar el mérito probatorio que el contribuyente pretenda atribuirle, sino que la obligación de los jueces del fondo, consiste en tomar dichos medios en consideración y ponderar las probanzas rendidas.
CORTE SUPREMA – 30/11/2000 – ROL N° 2529-2000 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ROMULO DEL FIERRO RIQUELME C/S.I.I.

Renta - Ley de impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y Código Tributario – Actual texto – Artículo 21  Word
El contribuyente sólo está obligado a demostrar el origen de los fondos con los cuales ha realizado alguna inversión, pero no su disponibilidad, ya que constituye un hecho negativo el acreditar que durante un lapso determinado no se invirtieron dichos dineros.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 19/05/2000 – ROL N° 9.436 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – GUILLERMO IBACACHE CARRASCO C/S.I.I.

Renta - Ley de impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y 71; Código Tributario – Actual texto – Artículo 21 y Código Civil – Actual texto – Artículo 1700   Word
Para acreditar que un contrato de compraventa constituyó un acto jurídico simulado, no existiendo por lo tanto, desembolso alguno de dinero, es necesaria la existencia de un juicio en donde se declare dicha simulación y la nulidad absoluta de dicho acto jurídico.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 23/11/2000 – ROL N° 1.285-97 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ELENA PARRA COLOMA C/S.I.I.

Renta - Ley de impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y 71  Word
Si el contribuyente no probare el origen de los fondos con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones, se presumirá que corresponden a utilidades y quedarán afectas al Impuesto de Primera Categoría.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 07/12/2000 – ROL N° 1.964-2000 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – RAMONA ZAÑARTU VILLALOBOS C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la – Texto actual – Artículo 70 y Código Tributario – Actual texto - Artículo 21  Word
En la determinación de un tributo, el Servicio de Impuestos Internos no puede prescindir de los antecedentes presentados por el contribuyente, a menos que dichas declaraciones sean impugnadas por no fidedignas.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 05/10/2000 – ROL N° 517-98 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – TOMAS PUIG ECHAVARRI C/S.I.I.

Renta – Ley sobre impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y Código Tributario – Actual texto – Artículo 21  Word
El hecho que un instrumento privado en que consta un “mutuo” se encuentre autorizado por ministro de fe, no significa perder dicha calidad, quedando sujeto su mérito probatorio, al cumplimiento de las mismas exigencias que cualquier otro documento privado emanado de terceros que se presente en juicio.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 25/09/2000 – ROL N°196-97 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ADOLFO ESSMAN ROJAS C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la – Actual texto – Artículo 59 inciso 2°  Word
Se encuentran gravadas con Impuesto Adicional, con una tasa del 20%, aquellas cantidades que se paguen al exterior por concepto de envío de materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y televisión, entendiéndose por materiales el “contenido” de lo que se hace llegar para ser exhibido.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 26/10/2000 – ROL N° 51.411 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – DIFUSORA TELEVISIVA TEVETAL LTDA. C/S.I.I.

Renta – Actual texto – Artículos 70 y 71  Word
El solo hecho de tributar sobre la base de rentas presuntas no exime al contribuyente de la obligación de recurrir a la contabilidad fidedigna para demostrar sus ingresos, cuando las inversiones realizadas sean notoriamente superiores a la base imponible declarada.
CORTE SUPREMA – 24/10/2000 – ROL N° 1.546-2000 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – RECLAMO DE LIQUIDACIONES - FERNANDO ALLENDE GONZALEZ C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la – Actual texto – Artículos 70 y 71  Word
El contribuyente no está obligado a demostrar la disponibilidad de los fondos con los cuales ha realizado un determinado gasto, desembolso o inversión.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 03/05/2000 – ROL N°153-96 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – JAN STENGEL MIERDIRKS C/S.I.I.

Renta – Ley de impuesto a la – Actual texto – Artículo 14 letra a n°1 a), Código Tributario – Actual texto – Artículo 2 y Código de Procedimiento Civil – Actual texto – Artículo 767 y sgtes.  Word
El Tribunal de casación sólo puede referirse a la forma como las normas legales, estimadas infringidas, han sido aplicadas a los hechos, tal como los han establecido los jueces del fondo, sin entrar a modificar la apreciación que dichos Tribunales hicieron de tales hechos.
CORTE SUPREMA – 13/01/2000 – ROL N°3.037-99 - RECURSO DE CASACION EN LA FORMA Y EL FONDO - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – ABRAHAM CASSIS T. C/S.I.I.

Renta – Ley sobre impuesto a la - Actual texto – Artículo 29 y 70 Y Código Tributario – Actual texto – Artículos 16 inciso 10 y 21  Word
En los casos en que el contribuyente tribute en base a contabilidad completa, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la renta debe ser contabilizado en el año en que se devengue.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 25/07/2000 – ROL N°1.021-95 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – SOCIEDAD INMOBILIARIA E INVERSIONES ANTUCO LTDA. C/S.I.I.

Renta – Ley sobre impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y Código Tributario – Actual texto – Artículo 21  Word
Se presume la mantención de los recursos en el patrimonio del contribuyente, cuando entre la fecha de la obtención de los fondos y la correspondiente inversión, gasto o desembolso ha mediado un lapso inferior a un año.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 29/08/2000 – ROL N°53.297 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – CASTRO ESPINOZA C/S.I.I.

Renta – Ley sobre impuesto a la - Actual texto – Artículo 70 y Código Tributario – Actual texto – Artículo 21  Word
El artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta exige que el contribuyente acredite solamente el origen de los fondos con los cuales ha realizado un determinado gasto, desembolso o inversión, pero no la disponibilidad de los mismos.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 28/09/2000 – ROL N°1.496-96 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES – TERESA DE LA CERDA ALARCON C/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
Para acreditar el origen de los fondos con los cuales se realizó una inversión no basta con indicar las fuentes de financiamiento, si no que el contribuyente debe acreditar, a través de los medios probatorios que le otorga la ley, la veracidad de sus afirmaciones.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION - 07/08/2000 - ROL N° 382-96 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - JUAN GIACAMAN ARCE c/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70.  Word
El impuesto a la renta es un impuesto de carácter anual, por lo que deben considerarse los ingresos percibidos y gastos efectuados durante el período tributario de un año y no respecto a un determinado mes
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION - 29/05/2000 - ROL N° 74-94 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - HERIBERTO MUÑOZ CONCHA c/S.I.I

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
El contribuyente debe aportar las probanzas necesarias para dar por justificado el origen de los fondos con los cuales realizó una inversión.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION - 06/06/2000 - ROL N° 359-95 -RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - JORGE ABUDOJ DABDOUD c/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
Los libros de contabilidad computacionales utilizados por el contribuyente, no constituyen contabilidad fidedigna por no ajustarse a los requerimientos exigidos por las leyes tributarias, como el hecho de estar debidamente timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT - 17/08/2000 - ROL N° 8.553 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - GONZALO PINO OJEDA c/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
No es de cargo del contribuyente probar la disponibilidad de los fondos utilizados en algún gasto o inversión, sino que ello corresponde al ente fiscalizador en caso que sostenga lo contrario.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO - 09/06/2000 - ROL N° 555-98 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - JAZMIN BALBOA R. c/S.I.I

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
El contribuyente que se desempeñe como agricultor y tribute en base a rentas presuntas, no está obligado a llevar contabilidad completa, y puede acreditar el origen de los fondos utilizados en un gasto o inversión valiéndose de cualquier medio probatorio.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA - 19/07/2000 - ROL N° 48.525 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - JUAN MORENO URZUA c/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto Actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
El contribuyente sólo debe acreditar el origen de los fondos y no está obligado a demostrar que la inversión se realizó con esos mismos fondos, ya que la ley no lo exige en parte alguna.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO - 21/06/2000 - ROL N° 192-98 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - LORENA PEREIRA c/S.I.I.

Renta - Ley sobre impuesto a la - Texto actual - Artículo 70 y Código Tributario - Texto Actual - Artículo 21.  Word
Para determinar la existencia de utilidades afectas a impuesto, si en un contrato se declara que el precio se pagó al contado, habiéndose cancelado a plazo, debe estarse a lo realmente acaecido antes que al texto del contrato.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO - 05/05/2000 - ROL N° 448-97 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACIONES - JOSE SCHWERTER DELAPORTE c/S.I.I

Renta - Ley de Impuesto a la - Texto Actual - Artículo 31 N°5.  Word
Para la determinación de la renta líquida, el artículo 31 N°5 de la Ley de la Renta permite al contribuyente deducir de su renta bruta, por concepto de gasto necesario, una cuota anual de depreciación por los bienes físicos del activo inmovilizado, no pudiendo aplicarse dicha depreciación sobre los bienes intangibles.
Corte de Apelaciones de Valparaíso - 09/06/2000 - Rol n°766-99 - Recurso de Apelación - Reclamo de Liquidaciones - Jorge Muencke Schneidewind c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 31.  Word
Debe atribuirse al término "gasto necesario" el concepto dado por el uso general de las palabras, esto es, aquello que forzosa o inevitablemente ha de ser o suceder, que es menester indispensable o hace falta para un fin.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 25/05/2000 – ROL N° 4554-96 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – COMPAÑÍA DE SEGUROS LA REPUBLICA S.A. c/S.I.I

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Art. 70.  Word
La ley establece perentoriamente cuáles son los medios de prueba que deben utilizarse para justificar el origen de fondos y no otorga libertad para escogerlos, rechazarlos o eludirlos, siendo ésta una norma de orden público y, por lo tanto, ineludible e irrenunciable.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 07/06/2000 – ROL N° 55.269 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACION – LAUREANO DONOSO GUAJARDO c/S.I.I

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Arts. 17, inciso 1° y 31, N° 3 Código Tributario - Actual Texto - Artículo 126.  Word
El contribuyente que desee devolución de impuesto fundado en errores propios cometidos en su contabilidad, debe realizar dicha petición dentro del plazo de un año, contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento.
CORTE SUPREMA – 19/04/2000 - ROL N° 675-00 - RECURSO DE CASACION EN EL FONDO - RECLAMO DE LIQUIDACION – JULIAN GARCIA Y CIA LTDA. c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 18 Decreto con Fuerza de Ley N° 2 - Actual Texto - Artículo 15.  Word
No corresponde aplicar la exención de impuesto contemplada en el artículo 15 del D.F.L. N°2 respecto del mayor valor de la venta de una vivienda económica cuando se acredite la existencia de "habitualidad" en dicha operación.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAISO – 2/05/2000 - ROL N° 1.264-97 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACION – DANTE NASI SOTO c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 70. Código Tributario - Texto Actual Artículo 21.  Word
El contribuyente debe acreditar únicamente el origen de los fondos con que ha efectuado sus desembolsos o inversiones, no siéndole exigible comprobar la disponibilidad de los mismos para efectuar los gastos correspondientes.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 07/08/2000 – ROL N°9.517 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – HERNAN MANCILLA MARTINICH c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 70. Código Tributario - Actual Texto - Artículo 21.  Word
Se debe concluir que las contabilidades tanto de empresas que soportaron retiros como de la receptora de la inversión, son fidedignas, produciendo plena prueba a este respecto, al no haber sido cuestionado dicho carácter, resultando irrelevante el orden en que son contabilizadas dichas operaciones.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 04/07/2000 – ROL N° 49.434 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACION – JOSE IGNACIO RIUS GARCIA c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Art. 70 Código Tributario - Actual Texto - Artículo 21.  Word
El contribuyente que no se encuentra obligado a llevar contabilidad completa tiene derecho a recurrir a todos los medios de prueba que le franquea la ley para comprobar el origen de los fondos destinados a una inversión.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 17/05/2000 - ROL N° 55.715 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACION – JORGE FUENZALIDA SOLER c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Art. 70  Word
Para acreditar el origen de los fondos con los cuales se adquirió un bien específico, no basta la declaración de un testigo singular que no da razón de sus dichos.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – 29/06/2000 – ROL N° 50.279 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACION – SOCIEDAD MATADERO FRIGORIFICO GAJARDO SAROR LIMITADA c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Arts. 70 y 71.  Word
Para acreditar el origen de los fondos destinados a una inversión, el contribuyente no sólo debe probar haber obtenido determinados ingresos, sino que debe también demostrar que fue con ellos que solventó el gasto, desembolso o inversión.
CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA – 14/04/2000 - ROL N° 15.531 - RECURSO DE APELACION - RECLAMO DE LIQUIDACION – FERNANDO ALLENDE GONZALEZ c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 31°.  Word
Para acreditar la existencia de un gasto necesario para producir la renta, no basta que dicho gasto se encuentre registrado en el libro diario-mayor, sino que, además, dicha operación debe encontrarse amparada por la respectiva documentación soportante que el contribuyente tiene la obligación de guardar y exhibir cuando se le solicite.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 20/04/2000 - ROL N° 742-95 - CONSULTORIA Y EXPLOTACION DE PRODUCTOS DEL MAR FIRST SEAFOOD LTDA. c/S.I.I.

Renta - Ley sobre Impuesto a la - Actual Texto - Artículo 70.Código Tributario- Texto Actual - Artículo 21.  Word
El contribuyente no demuestra el origen y disponibilidad de los fondos con los cuales realizó gastos o inversiones, queda afecto al Impuesto de Primera o Segunda Categoría, según la actividad principal desarrollada, por presumirse que tales fondos corresponden a utilidades afectas a dichos impuestos.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAISO – 24/03/2000 – ROL N° 3.286-96 – RECURSO DE APELACION – RECLAMO DE LIQUIDACIONES – GERMAN GUTIERREZ VALDIVIA c/S.I.I.