Responde consulta relacionada con la división y los nuevos regímenes generales de tributación.
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Transición del régimen de renta presunta al régimen de renta efectiva de conformidad a la Ley N° 20.780.
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Aplicación de disposiciones del artículo 38 bis N° 3 de LIR, en caso de término de giro del contribuyente sujeto al régimen de artículo 14 letra A) de LIR, sobre renta atribuida.
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Solicita pronunciamiento respecto del momento en el que deben tributar los socios de las compañías que reciben exclusivamente rentas del artículo 20 N° 2 de la LIR.
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Dividendos exentos de Impuesto Global Complementario con derecho a crédito por Impuesto de Primera Categoría, del artículo 11 de la Ley N° 18.401.
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Verificación de crédito Ley N° 19.420 (Arica y Parinacota).
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Adquisición de bonos emitidos por una empresa extranjera, por un contribuyente de Impuesto de Primera Categoría.
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Impuesto aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces en el caso que indica.
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Forma de distribución de utilidades en una sociedad acogida al régimen del artículo 14, letra A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Pago de asesorías de terceros para evaluar adquisición de porcentaje de acciones de una sociedad en el extranjero.
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Solicita aclaración de Oficio N°1.586, de 2017.
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Tratamiento tributario aplicable a desembolso efectuado por sociedad al adquirir la posición contractual en contrato de arrendamiento con opción de compra.
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Oportunidad de deducción de la renta líquida imponible, del pago por Up-Front en virtud de un Contrato de Acceso Exclusivo a la Información de Canales de Distribución.
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Aporte de bienes raíces, efectuado por una sociedad inmobiliaria a sociedades por acciones.
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Situación tributaria de las nuevas obras efectuadas por una Concesionaria de Obra de Uso Público, en relación al Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
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Beneficio establecido en artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a la enajenación de acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en Chile con presencia bursátil.
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Cumplimiento de formalidad para la reinversión de utilidades.
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Posibilidad de que los Centros de Educación y Trabajo puedan acogerse al régimen simplificado para las micro, pequeñas y medianas empresas, contenido en la letra A), del artículo 14 ter de la LIR.
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Efectos tributarios para el accionista de una sociedad que termina su giro y se disuelve.
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División de sociedades luego de la Reforma Tributaria.
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Fecha en que se entiende adjudicado el único bien de una sociedad colectiva civil que se disolvió y liquidó, para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el artículo tercero, de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.899.
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Tributación de un bien raíz agrícola entregado en comodato.
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Solicita pronunciamiento sobre efectos tributarios de venta de inmuebles pertenecientes a una Universidad.
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Servicios prestados por una administradora general de fondos a una sociedad relacionada con el fondo de inversión que administra.
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Deducibilidad de intereses originados en préstamos destinados a adquisición de acciones.
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Situación tributaria de pagos de cuotas realizadas por distintos asociados a Fundación que indica.
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Tributación sobre desembolsos relacionados con el control de impacto ambiental.
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Situación tributaria de Pensión de reparación que establece la Ley N° 19.992.
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Consulta sobre tributación de chileno que recupera domicilio o residencia en el país.
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Crédito por impuestos pagados en el extranjero en caso de la división de una sociedad.
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Tratamiento tributario de intereses en la adquisición de derechos sociales.
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Solicita aclarar Oficio N° 2638 de 2017, sobre tributación aplicable a donaciones desde el exterior.
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Aplicación del Impuesto Adicional a la cesión de derechos hereditarios de un causante fallecido en su país de origen, efectuada por personas sin domicilio ni residencia en Chile.
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Requisitos del Mandato que debe otorgar un partícipe de un Fondo Mutuo para no considerar rescate la liquidación de las cuotas reinvertidas, de acuerdo al artículo 108 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Reconocimiento de las rentas pasivas en el exterior, conforme al N°6, de la letra D del artículo 41 G de la LIR, en relación con el Oficio Ord. N°2.399, de 06.11.2017.
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Informa situaciones que entorpecerían la inversión y el desenvolvimiento mercantil.
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Solicita un pronunciamiento respecto del tratamiento tributario del aporte de capital de activo fijo de una sociedad matriz a su filial.
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Pronunciamiento preliminar sobre concurrencia de condiciones contempladas en el artículo 41H de la LIR en relación a la República Oriental del Uruguay.
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Documentos que corresponde emitir por la prestación de servicios de asesoría previsional.
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Efectos tributarios de la condonación de intereses no rebajados previamente como gasto tributario, conforme a lo dispuesto en el inciso 3° del artículo 31 de la LIR.
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Consultas relativas a la tributación de los beneficios obtenidos desde una fundación constituida en el exterior.
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Deducción de gastos por parte de sociedad holding. Ratifica vigencia de las instrucciones contenidas en la Circular N° 68, de 2010, del SII.
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Situación tributaria de la corrección monetaria asociada al sobreprecio en la colocación de acciones de su propia emisión en el caso que indica.
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Tratamiento tributario del sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión en el caso en que la sociedad anónima emisora de los títulos resulte absorbida en un proceso de fusión por incorporación.
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Aplicación de la exención del Impuesto de Primera Categoría en el caso de Mutual de Seguros que se indica.
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Efectos del sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión en el Registro RAI y su control.
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Beneficio a las donaciones contenido en el artículo 46 del Decreto Ley N°3.063 sobre Rentas Municipales, de 1979.
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Forma de determinar el Fondo de Utilidades Tributables, hasta el año 2016, respecto de los Fondos de Inversiones Privados.
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Solicita proporcionar información acerca de las ventajas o rebajas tributarias que se proponen en beneficio de empresas privadas que colaboran con los Centros de Estudios y Trabajos de Gendarmería de Chile
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Solicita aclaración de pronunciamiento sobre interpretación de la Ley N° 19.396, incluida en Oficio Ordinario N° 2639 de 2017.
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Aplicación, en las situaciones que se indica, de las normas sobre exceso de endeudamiento contenidas en el artículo 41 F, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y en el numeral XVIII, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780.
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Solicita pronunciamiento sobre Impuesto a la Renta e Impuesto a las Ventas y Servicios en caso que indica.
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Procedencia de aplicar, en el caso que indica, las reglas del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780 de 2014.
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Tratamiento tributario de ingreso obtenido en la venta de inmueble adquirido por donación.
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Tratamiento tributario de las ayudas monetarias que realiza una fundación.
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Honorarios médicos – Procedencia de emitir Liquidación Factura
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Exención de Impuesto de Primera Categoría contenida en el N°1, del artículo 40 de la LIR.
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Tratamiento tributario de los gastos por servicios de marketing soportados conjuntamente entre el distribuidor en Chile y el fabricante en el extranjero, conforme a un acuerdo de distribución.
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Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz agrícola en el caso de una sociedad acogida al régimen simplificado de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR.
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Tributación aplicable a las remuneraciones pagadas por una Universidad
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Fusión por incorporación. Diferencia entre el valor invertido y el patrimonio tributario recibido de la sociedad absorbida (Badwill).
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Tributación aplicable a indemnización por perjuicio patrimonial percibida por accionista minoritario.
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Determinación de pago provisional mensual a declarar por empresa en que sus accionistas le otorgan mandato para que, actuando a nombre propio, efectúe la compra de mercaderías conforme a las necesidades de inventario de cada accionista, que en la misma fecha de la adquisición, rinde cuenta a sus mandantes, emitiendo factura en la que se detalla las mercaderías cuya compra se rinde.
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Solicita informe sobre franquicia establecida en el artículo 234 de la Ley N°16.840.
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Resuelve reconsideración a Oficio Ord. N° 1708, de 28.07.2017, sobre Tributación de Cooperativas.
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Galardones recibidos por denunciantes de derechos hereditarios a favor del Fisco conforme al Decreto Ley N° 1.939, de 1977 – Cambia el criterio contenido en Oficio Ordinario N°4.710, de 23.07.1980, del SII.
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Gastos financieros asociados a adquisición de acciones.
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Intereses devengados y pagados registrados inicialmente en FUNT, deben ser deducidos o considerados como gasto ordinario.
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Tratamiento tributario de intereses pagados por un préstamo obtenido para la adquisición de acciones.
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Tributación que afecta a las rentas obtenidas en la compra y venta de criptomonedas – Rentas clasificadas en el N° 5, del Art. 20 de la LIR – La venta de bitcoins u otros activos virtuales o digitales, no se encuentra afecta a IVA por recaer en este caso sobre bienes incorporales.
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Suspensión de Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios. (PPMO)
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Suspensión de Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO), en los términos indicados en el artículo 90 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
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Efectos tributarios de una división parcial de una sociedad domiciliada en España.
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Fusión entre una sociedad de responsabilidad limitada que tributa según contrato y una sociedad acogida a la letra B) del artículo 14 de la LIR, siendo esta última la absorbente – Obligaciones de la sociedad absorbida.
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Tratamiento tributario de la enajenación, a través de un contrato de arrendamiento con opción de compra, de una vivienda económica acogida al DFL. N° 2, de 1959, considerando al efecto lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 15 de dicho texto legal; y en la letra b), del N° 8, del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
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Solicita pronunciamiento en relación con los intereses generados a raíz de la inversión en el mercado de capitales de los instrumentos financieros constitutivos de la garantía de la ex lsapre TTTT por parte de este Organismo. Impuesto correspondiente y procedimiento de declaración y pago.
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Solicita pronunciamiento sobre inversiones acogidas al artículo 57 bis de la LIR durante los años 2015 y 2016.
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Efectos tributarios de una reorganización empresarial efectuada en el extranjero y en Chile, en relación a las normas establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley de Timbres y Estampillas.
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Límite máximo imponible que se debe utilizar para calcular la cotización obligatoria de salud excluida de la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría.
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Solicita pronunciamiento sobre tasación de predios agrícolas en el caso de primera enajenación.
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Solicita información respecto del tratamiento tributario de las donaciones efectuadas en dinero a ONG
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Fusión por absorción de una sociedad domiciliada en el extranjero, por parte de su filial domiciliada en Chile (Fusión inversa).
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Tratamiento tributario que corresponde aplicar a sociedad de inversiones que carece de propietarios contribuyentes de impuestos finales.
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Tratamiento tributario del rebate o descuento en materia de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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Enajenaciones de instrumentos extranjeros efectuados por un contribuyente sin domicilio o residencia en Chile del artículo 10 inciso tercero de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Incompetencia del SII para prorrogar por la vía administrativa un plazo establecido en la Ley.
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Impuestos que afectarían a una oficina en Chile de una empresa estatal de Tailandia.
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Rebaja por cotizaciones previsionales y de salud, letra b) del artículo 55 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el caso de socio de sociedad de personas sujeta esta última al régimen de renta atribuida, establecido en la letra A), del artículo 14 de este mismo texto legal.
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Circunstancias que determinan el domicilio o residencia en Chile para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Tratamiento tributario de los seguros dotales, artículo 17 N° 3, inciso segundo de la LIR.
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Consulta vigencia de exención de Impuesto de Primera Categoría otorgada mediante decreto del Ministerio de Hacienda.
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Tratamiento tributario de dietas de Concejales.
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Solicita confirmar quién es el sujeto pasivo en el caso del impuesto a las fuentes fijas contaminantes.
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Situación tributaria en relación a la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley de IVA del Coordinador Independiente del Sistema Eléctrico Nacional.
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Situación tributaria, en relación a la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley de Impuesto al Valor Agregado, del Panel de Expertos, regulado en la Ley General de Servicios Eléctricos.
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Reconocimiento de las rentas pasivas en el exterior, conforme al N°6, de la letra D del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Procedencia del beneficio establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en caso de novación.
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Tratamiento tributario respecto de los Organismos Técnicos Intermedios de Capacitación (OTIC), de los aportes que recibe de las empresas asociadas y de los intereses bancarios provenientes del depósito de dichos aportes.
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Interpretación de la remisión efectuada por el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, al artículo 100 de la Ley N° 18.045, sobre Mercado de Valores.
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Efectos tributarios, en relación al artículo 64 del Código Tributario, de una reestructuración empresarial consistente en la fusión por absorción de dos sociedades extranjeras por una sociedad domiciliada en Chile.
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Consulta sobre la determinación de la tasa de Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) del artículo 84 letra a) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el caso de los contribuyentes que se acogen al incentivo al ahorro para medianas empresas establecido en la letra C, del artículo 14 ter de la misma ley.
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Tributación de beneficios pagados por una empresa contenidos en un convenio colectivo.
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Inclusión del riesgo de crédito en la definición de valor justo o razonable contenida en el N° 4, del artículo 5° de la Ley N° 20.544.
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Tributación aplicable respecto de un contrato de “Joint Venture”.
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Consulta mecanismo para traspasar los créditos que indica.
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Solicita pronunciamiento sobre interpretación y aplicación de normas legales que indica.
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Solicita pronunciamiento sobre interpretación y aplicación de normas legales que indica.
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Tributación con Impuesto a la Renta, de la cesión de la cuota de captura de jurel.
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Situación tributaria de diferencia de valor de registro tributario y costo tributario de enajenación de inmueble donde funcionan establecimientos educacionales, determinado según Ley N° 20.993.
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Tratamiento tributario de cuota inicial de arrendamiento en contrato de leasing de un inmueble con instalaciones.
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Aplicación del N° 2 del artículo 107 de la LIR a las operaciones que indica de cuotas de fondos de inversión privados.
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Situación tributaria, en relación a la Ley sobre Impuesto a la Renta, de los pagos provenientes de Conciliaciones que ponen término a juicios laborales.
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Situación tributaria, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, del ahorro previsional voluntario efectuado por un pensionado del IPS que continúa en servicio activo.
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Tratamiento tributario del aporte fundacional, y otros actos relacionados con una Fundación.
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Tributación que podría afectar a una embajada que obtenga ingresos constitutivos de renta
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Solicita pronunciamiento sobre franquicias, impuestos y recuperación de tributos.
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Consulta si un empresario individual acogido al régimen de la letra A), del artículo 14 de la LIR, puede aplicar la tributación de la letra b), del N°8, del artículo 17 de la LIR, en la enajenación de un inmueble de uso personal.
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Determinación del saldo inicial del registro de Rentas Afectas a Impuesto (RAI), y efectos de la recuperación del PPUA.
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Reajuste del capital pagado para efectos del RAI.
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Consulta qué se entiende por renta efectiva para aplicar disposiciones del N°8, artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y cómo intereses por operaciones de crédito afectan dicha definición.
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Sentido y alcance de la exención tributaria del artículo 9° de la Ley N° 18.712, frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
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Responde consultas relacionadas con los nuevos regímenes generales de tributación.
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Aplicación de los nuevos regímenes del artículo 14 letras A) y B) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a las empresas del Estado y sus filiales a contar del 1° de enero del 2017.
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Reinversión de utilidades establecida en el N° 2 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, efectuada por las herederas del socio fallecido.
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Tratamiento de ciertos pagos desde y hacia el extranjero en virtud de una asociación estratégica entre residentes de Chile, España y Colombia, a la luz de los convenios tributarios aplicables.
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Tratamiento tributario de las rentas generadas por operaciones de Pactos de Retrocompra.
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Solicita confirmar criterio en relación con el Oficio N° 3.105 de 18 de noviembre de 2016.
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Efectos tributarios de la fusión de una sociedad constituida en Chile con una sociedad constituida en el extranjero.
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Solicita pronunciamiento sobre donaciones desde el exterior a un contribuyente domiciliado en Chile.
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Tratamiento tributario a que se encuentran sujetas las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad por las operaciones de venta de moneda extranjera. Utilización del sistema de Costeo Promedio Ponderado o el sistema Primero en Entrar Primero en Salir (PEPS) o (FIFO), cuando no sea posible asociar la compra con la venta de moneda extranjera.
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Oportunidad en que debe entenderse que se efectúa la emisión de bonos por línea de títulos, acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuyos contratos de emisión sean anteriores a las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.956, a las normas de retención de los Nos. 7 y 8 del artículo 74, de la LIR.
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Solicita aclaración sobre determinación de la base imponible en término de giro.
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Crédito por contribuciones de bienes raíces, en el caso en que el impuesto territorial corresponda a un solo bien raíz, que se utiliza simultáneamente para producir rentas con y sin derecho al crédito.
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Tributación de Fondo de Inversión de Capital de Riesgo (FICER) constituido conforme a la Ley N° 18.657, considerando la derogación de dicho texto legal por la Ley N° 20.712 de 2014 y lo dispuesto por el artículo 5° transitorio de este último texto legal.
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Base imponible en término de giro.
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Determinación base imponible en término de giro.
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Solicitud de exención establecida en el artículo 40 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Base imponible del impuesto del artículo 2° del Decreto Ley N°2.398, de 1978.
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Solicita complementación y/o aclaración de respuesta por aplicación del Impuesto Adicional del artículo 60 inciso segundo de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Solicitud de exención establecida en el artículo 40 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Tratamiento tributario de sumas correspondientes al Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR), asignado a los concursantes beneficiarios de concurso para acceder a Capitales Semillas y Capacitaciones a emprendedoras.
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Consulta cumplimiento de requisitos para utilizar crédito por impuestos pagados en el exterior.
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Acreditación de gastos incurridos en el extranjero, reconocimiento de rentas de fuente extranjera y compensación de pérdidas de capitales mobiliarios.
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Interpretación del Artículo 12 del Convenio para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con el Reino de España
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Interpretación del Artículo 12(3) del Convenio para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con la República Popular de China
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Naturaleza de rentas pagadas a empresa residente en Irlanda.
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Aplicación del artículo 17 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de la diferencia positiva entre activos y pasivos a la que se refiere el N° 7, del artículo 3° de la Ley N° 18.985, de 1990.
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Pago de impuestos por honorarios recibidos por un no domiciliado ni residente en Chile.
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Solicita pronunciamiento respecto del período dentro del cual se debe reconocer el gasto por la extinción de un derecho.
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Situación de remuneraciones pagadas al exterior por labores de promoción de la actividad del turismo receptivo en nuestro país, ante el Impuesto Adicional establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
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Tratamiento tributario que recibe en Chile la compra de proyectos de energía solar y la construcción de las correspondientes plantas.
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Solicitud de reconsideración del pronunciamiento emitido a través de Oficio N° 2.491 de 06.09.2016, respecto del tratamiento tributario de las sumas pagadas por el arriendo de módulos en Zona Franca y de los galpones e instalaciones construidos en dicho recinto por sus usuarios.
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Alcance de la exención de IDPC que beneficia las prestaciones proporcionadas por los Servicios de Bienestar Social de las Fuerzas Armadas de la Ley N°18.712, de 1988.
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Consulta sobre valor del terreno para los fines de la determinación del monto susceptible de depreciación de un bien inmueble.
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Procedimiento y titularidad para pedir devolución de retención indebida de impuesto Adicional.
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Situación tributaria de las rentas obtenidas por empresas navieras extranjeras, provenientes de operaciones de cabotaje realizadas en territorio de Chile.
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